Инвестиционные вычеты

Статья 219.1 Налогового кодекса позволяет налогоплательщику получить инвестиционный вычет по НДФЛ, открыв индивидуальный инвестиционный счет.

Индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) – это брокерский счет или счет в управляющей компании, который позволяет вкладывать средства в фондовый рынок напрямую (в облигации, акции, ПИФы, фьючерсы, опционы и т.п.), или доверить это управляющей компании. Он предназначен для обособленного учета денежных средств, ценных бумаг физического лица (клиента), обязательств по договорам, которые заключены за счет клиента.

Виды инвестиционных вычетов

Есть два типа налоговых вычетов по ИСС:

• вычет на внесенные на ИИС деньги (тип А);
• вычет на доход (тип Б).

Таким образом, открыв ИИС, гражданин может получить один из двух налоговых вычетов. 

Первый – вычет по взносам на ИИС. Можно вернуть 13% от суммы взноса на ИИС, но не более 52 тыс. рублей (это 13% от 400 тыс. рублей). Так, если за год внесено на счет любую сумму в интервале от 400 тыс. рублей до максимального 1 миллиона рублей, можно вернуть не более 52 тыс. руб. В случае получения дохода по инвестициям, то придется заплатить с него налог на доходы по ставке 13%. 

Второй – вычет по полученной прибыли. Вместо получения вычета по взносам можно освободить всю полученную прибыль по счету ИИС от налога на доходы (пп.3 п.1ст. 219.1 НК РФ). Соответственно, если по результатам инвестирования получен доход, то не нужно будет платить с него налог.

Условия для вычета

Как и у других вычетов, у данного вида вычета есть свои условия. Вот они:

1. Физлицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. Его можно переносить от одного брокера к другому, можно закрывать, а затем вновь открывать, но иметь одновременно несколько счетов нельзя. Если заключается новый договор об ИИС, то старый должен быть расторгнуть в течение месяца. 

Если гражданин успеет за месяц перевести все активы на новый ИИС и расторгнуть старый договор, то налоговый вычет предоставляется согласно п. 3 ст. 219.1 НК РФ. Если же налогоплательщик пропустит срок расторжения договора, то вычет ему не предоставят. Так разъяснил Минфин России в письме от 19 ноября 2020 г. № 03-04-07/100783. Данное письмо ФНС доводит до сведения нижестоящих инспекций письмом от21 января 2021 г. № БС-4-11/597@.

2. Максимальная сумма, на которую можно ежегодно пополнять ИИС – 1 млн рублей.

3.Срок действия ИИС должен быть не менее трех лет. Кроме того, вы не должны снимать деньги со счета. В противном случае вы теряете право на налоговый вычет.

4. Открыть ИИС можно только в рублях, другая валюта к зачислению не принимается.

5. Применить одновременно два налоговых вычета нельзя (пп. 2 п. 4 ст. 219.1 НК РФ).

С 21 мая 2021 года физические лица смогут получать инвестиционные вычеты (в сумме внесенных на ИИС денежных средств) в упрощенном порядке. Поправки внес Федеральный закон от 20 апреля 2021 г. № 100-ФЗ.

Для вычета нужно в ЛКН заполнить и направить только предзаполненное заявление.

Новые правила будут применяться к вычетам, право на которые возникло с 1 января 2020 года.

Всю информацию налоговые инспекторы будут получать напрямую от банков (участников рынка ценных бумаг) с учетом специальных требований.

Камеральная проверка «упрощенного» заявления на вычет составляет 30 календарных дней (п. 2 ст. 88 НК РФ). На перевод денежных средств отводят 15 дней.

Получение вычета в обычном порядке

Если упрощенно получить вычет в ЛКН нет возможности, то для возврата денег нужно действовать обычно. То есть подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ и к ней приложить подтверждающие документы. 

Документами, подтверждающими факт зачисления денежных средств на ИИС могут быть:

• платежное поручение, если личные денежные средства зачислялись с банковского счета;
• приходно-кассовый ордер, если денежные средства вносились наличными в кассу профессионального участника рынка ценных бумаг;
• поручение на перевод денежных средств, а также отчет о движении денежных средств по счетам физлица (отчет брокера (управляющего)), если денежные средства переводились на ИИС с иного счета внутреннего учета налогоплательщика, ранее открытого у данного профессионального участника рынка ценных бумаг.

В этом случае налоговые инспекторы будут проверять декларацию в течение трех месяцев. Если с документами будет все в порядке, то в течение месяца после окончания камеральной проверки вам перечислять денежные средства.

Налоговый вычет по НДФЛ на долгосрочные сбережения

С 2024 года физлица могут получать налоговые вычеты по НДФЛ в отношении долгосрочных сбережений. Это еще один вид инвестиционного вычета.

Программа долгосрочных сбережений граждан (ПДС) – это добровольный накопительно-сберегательный продукт с участием государства. Данная программа действует с 1 января 2024 года и предусматривает государственное софинансирование собственных взносов граждан – до 36 000 рублей в год в течение трех лет после вступления в программу.

Так, если гражданин заключает договор долгосрочных сбережений с негосударственным пенсионным фондом (НПФ), то вправе получить налоговый вычет по НДФЛ.

Налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан – что это?

Федеральным законом от 23 марта 2024 года № 58-ФЗ Налоговый кодекс дополнен новой статье 219.2 «Налоговые вычеты на долгосрочные сбережения граждан».

Данный вид налоговых вычетов по НДФЛ можно получить в сумме:

• уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• уплаченных в налоговом периоде сберегательных взносов по договорам долгосрочных сбережений, заключенным налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (НПФ);
• денежных средств, внесенных физлицом в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый с 01.01.2024;
• положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС, открытом с 01.01.2024, определяемого в отношении доходов по таким операциям, перечисляемых непосредственно на такой ИИС.

На сберегательные взносы в негосударственные пенсионные фонды налоговый вычет распространяется с 1 января 2024 года.

Подпунктом 3 пункта 1 статьи 219.2 НК РФ предусмотрен налоговый вычет на долгосрочные сбережения граждан (ДСГ) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на его индивидуальный инвестиционный счет (ИИС), открытый начиная с 1 января 2024 года.

В отношении ИИС, открытых в 2024 году, законодатели разрешают получить вычет в соответствии с положениями статьи 219.1 НК РФ. Но для этого до 30 апреля 2025 года нужно подать заявление, составленное в произвольной форме. Рекомендуемую форму заявления направила ФНС России письмом от 28 декабря 2024 г. № БС-4-11/14743@.

Условие, предусмотренное пп. 2 или 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ, об открытии ИИС до 31 декабря 2023 года для предоставления инвестиционного налогового вычета в указанном случае не применяется. После представления такого заявления гражданин по соответствующему договору на ведение ИИС не имеет права на получение налоговых вычетов на долгосрочные сбережения граждан, предусмотренных пп. 3 и 4 п. 1 ст. 219.2 НК РФ.

Кто вправе получить налоговый вычет на долгосрочные сбережения

Вычет могут получить официально работающие граждане РФ, участвующие в программе долгосрочных сбережений.

Право получения вычета распространяется на договоры, заключенные в свою пользу, а также в пользу близких родственников, установленных в пп. 1 п.1 статьи 219.2 НК РФ.

А именно – супруг (супруга), родители и дети, в том числе усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры), дети-инвалиды, находящиеся под опекой (попечительством)

Условия для получения вычета на долгосрочные сбережения

Главное условие предоставления вычета – основание для выплат по договору долгосрочных сбережений наступает не ранее, чем через 10 лет.

Два важных правила:

• выплаты по договору долгосрочных сбережений должны начинаться не ранее чем через 10 лет после даты его заключения;
• срок действия договора на ведение ИИС должен составлять не менее 10 лет.

Переходный период

Пунктом 4 статьи 219.2 НК РФ предусмотрен переходный период, по которому в 2024-2026 гг. минимальный срок для получения вычета составит не менее 5 лет.

То есть в 2024-2026 годах граждане могут открыть ИИС с минимальным сроком действия 5 лет, а в последующем он будет увеличиваться на год до достижения 10 лет.

Если гражданин досрочно расторг договор с негосударственным пенсионным фондом, то полученный налоговый вычет нужно будет вернуть в бюджет.

Размер налогового вычет на долгосрочные сбережения

Общий лимит по данному виду вычета составит 400 000 руб. в год.

Таким образом, максимальный размер возврата налога может составить от 52 000 до 60 000 тыс. рублей ежегодно в зависимости от размера доходов инвестора и его ставки НДФЛ (13 или 15%).

Где можно получить вычет

Как и большинство вычетов по НДФЛ, получить вычет можно через работодателя или по окончании налогового периода (календарного года) в ИФНС.

Новые правила о вычетах по НДФЛ вступают в силу поэтапно. К некоторым видам сбережений вычет можно применять с 01.01.2024. Вычет по пенсионным взносам можно использовать с 1 января 2025 года.