.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычеты

Последний раз обновлено:

Налоговый вычет – это определенная льгота по НДФЛ. Прежде чем рассчитывать налог, доход уменьшают на сумму налоговых вычетов. Предположим, облагаемый доход человека – 10 000 рублей. При этом человек имеет право на налоговый вычет в сумме 500 рублей. Налог нужно заплатить с суммы 9500 рублей (10 000 – 500).

Право на налоговые вычеты имеют только налогоплательщики, чьи доходы облагают по ставке 13%, то есть налоговые резиденты РФ. Следовательно, нерезиденты суммы своих полученных доходов не уменьшают.

Налоговые вычеты бывают:

  • стандартные;
  • социальные;
  • имущественные;
  • профессиональные;
  • инвестиционные.

Стандартные вычеты

Стандартные налоговые вычеты предоставляют ежемесячно.

Стандартные вычеты можно разделить на две группы:

  • вычеты на налогоплательщика;
  • вычеты на детей.

Стандартные вычеты на налогоплательщика предоставляют двум категориям работников в сумме 3000 и 500 рублей.

Стандартные вычеты детей на применяют до тех пор, пока доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором достигнуто такое превышение, вычет на детей не применяется. В отличие от «детских» для «личных» вычетов ограничение по доходам не установлено.

Если люди приходят на работу в фирмы не с начала года, то, для того чтобы правильно применять к их доходам стандартные налоговые вычеты, бухгалтеру надо учитывать доходы, полученные ими по прежнему месту работы. Это делают на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ.

Пример

В ноябре фирма приняла на работу сотрудника и установила ему оклад 20 000 руб. в месяц. За период с января по ноябрь на предыдущем месте работы он получил 340 000 руб., что подтвердил справкой о доходах. Сотрудник имеет одного ребенка в возрасте 10 лет.

При расчете НДФЛ за ноябрь новому работнику стандартный вычет на ребенка не положен, поскольку в ноябре его совокупный доход с начала года превысит 350 000 руб. ((340 000 руб. + 20 000 руб.) > 360 000 руб.).

Вычет в 3000 рублей

Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 3000 рублей в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса. Этот вычет, в частности, предоставляют работникам, которые:

  • пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия (например, на Чернобыльской АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»);
  • являются инвалидами Великой Отечественной войны;
  • стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите Советского Союза или Российской Федерации.
Пример

Работник российской фирмы Иванов (налоговый резидент) участвовал в ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС. Он имеет соответствующее удостоверение. Поэтому Иванову полагается стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. за каждый календарный месяц.

Месячный оклад Иванова – 10 000 руб.

Ежемесячный доход работника, облагаемый НДФЛ, составит:

10 000 руб. – 3000 руб. = 7000 руб.

За год Иванову может быть предоставлен налоговый вычет в сумме:

3000 руб. × 12 мес. = 36 000 руб.

Вычет в 500 рублей

Перечень тех, кто имеет право на вычет в размере 500 рублей в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса.

Этот вычет, в частности, предоставляется работникам, которые:

  • являются Героями Советского Союза или России;
  • награждены орденами Славы трех степеней;
  • являются инвалидами с детства;
  • стали инвалидами I и II групп;
  • были участниками Великой Отечественной войны и партизанами, а также находились в блокадном Ленинграде независимо от сроков пребывания;
  • были узниками концлагерей и гетто в период Второй мировой войны;
  • принимали участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении «Маяк»;
  • были эвакуированы с территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате аварии на производственном объединении «Маяк» и катастрофы на Чернобыльской АЭС;
  • являются донорами, отдавшими костный мозг;
  • являются родителями или супругами погибших из-за ранения, полученного при защите Советского Союза или России;
  • являются воинами-интернационалистами;
  • принимали участие в боевых действиях на территории Российской Федерации. Это участники обеих чеченских кампаний – с 1994 по 1996 годы и с 1999 года по настоящее время (приложение к Федеральному закону от 12 января 1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах»). Они получили повышенный стандартный вычет взамен вычета в 400 рублей с 1 января 2007 года (Федеральный закон от 18 июля 2006 г. № 119-ФЗ);
  • пострадали в атомных и ядерных катастрофах, но не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 рублей.
Пример

Работник российской фирмы Петров (налоговый резидент) является Героем Российской Федерации. Ему полагается стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. за каждый календарный месяц. Месячный оклад Петрова – 12 000 руб.

Ежемесячный доход Петрова, облагаемый налогом, составит:

12 000 руб. – 500 руб. = 11 500 руб.

За год Петрову может быть предоставлен налоговый вычет в размере:

500 руб. × 12 мес. = 6000 руб.

Вычеты на детей

Всем работникам, которые имеют детей или являются опекунами, попечителями, приемными родителями, а также супругами перечисленных категорий сотрудников, предоставляется налоговый вычет в следующих размерах:

  • 1400 рублей на первого ребенка;
  • 1400 рублей на второго ребенка;
  • 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 12 000 рублей на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он – инвалид I или II группы.

Вычет предоставляют на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

При определении размера «детского» вычета нужно учитывать общее количество детей. То есть первый ребенок – это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет.

«Детский» вычет действует до тех пор, пока доход сотрудника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года, не превысит 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяют.

Пример

Работник российской фирмы Яковлев (налоговый резидент) не имеет права на стандартные налоговые вычеты в размере 3000 или 500 руб.

Яковлев имеет двоих детей в возрасте четырех и восьми лет. Следовательно, ему надо предоставить вычет в размере 1400 руб. на каждого ребенка. Месячный оклад Яковлева – 30 000 руб.

Общая сумма ежемесячных налоговых вычетов, на которые имеет право Яковлев, составит 2800 руб. (1400 руб. × 2).

В январе–ноябре ежемесячно Яковлев заплатит налог с 27 200 руб. (30 000 – 2800).

В декабре доход Яковлева превысит 350 000 руб. ((30 000 руб. × 12 мес.) > 350 000 руб.). С этого месяца «детские» вычеты ему не предоставляются. А сумма, которую облагают налогом, составит 30 000 руб.

«Детский» вычет применяется:

  • с месяца рождения ребенка;
  • с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
  • с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью.

Вычет сохраняется до конца того года, в котором:

  • ребенок достигнет указанного возраста;
  • истечет срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью или он будет досрочно расторгнут;
  • наступила смерть ребенка.

Опекуну, попечителю, приемному родителю, супругу (супруге) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, вычет предоставляется в следующих размерах.

  • 1400 рублей на первого ребенка;
  • 1400 рублей на второго ребенка;
  • 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка;
  • 6000 рублей на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он – инвалид I или II группы.

Единственному родителю, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, полагается стандартный «детский» вычет по НДФЛ в двойном размере, а именно, в размере 24 000 рублей за каждый месяц налогового периода. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 02.02.16 № 03-04-05/4973.

Как оформить вычеты

Пункт 3 статьи 218 Налогового кодекса гласит, что стандартные налоговые вычеты предоставляются физическому лицу налоговым агентом на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Письменное заявление работника является необходимым условием для предоставления вычета.

Это подтверждают и арбитражные суды (постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 26 мая 2005 г. № А69-1778/04-7-Ф02-2368/05-С1, Северо-Кавказского округа от 21 июня 2005 г. № Ф08-2649/2005-1065А).

Заявление можно написать так:

enn_3_02_1.png

Бухгалтеры часто спрашивают: надо ли писать заявления на стандартные налоговые вычеты ежегодно?

Финансисты считают, что заявление достаточно написать один раз. Аргументируют свое мнение они тем, что Налоговым кодексом не установлена обязанность подавать заявление ежегодно (письмо Минфина России от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105).

Новый работник, пришедший в фирму не с начала года, должен представить справку о доходах с прежнего места работы (форма № 2-НДФЛ). Новичку, успевшему в этом году поработать в нескольких местах, справки нужны с каждого из них. В этих справках есть вся необходимая информация о доходах, вычетах, сумме налога.

Если на прошлой работе сотрудник получал вычеты и его доход был меньше предельного уровня, вычеты можно применять дальше и по новому месту работы. А вот если сотрудник работал, а вычеты не получал, то размер дохода на прошлой работе значения не имеет.

Вычет можно предоставлять, пока заработок сотрудника в фирме не превысит установленного предела.

Чтобы получить вычет на детей до 18 лет, работнику нужно:

  • написать заявление в бухгалтерию;
  • представить копию свидетельства о рождении ребенка;
  • представить копию документов об усыновлении или опеке.

На совершеннолетних учащихся дневных отделений вузов (в том числе аспирантуры), техникумов, военных училищ надо дополнительно представить справку из этих учреждений. Такую справку следует обновлять ежегодно.

Право на несколько вычетов

Если работник претендует на два стандартных вычета – 3000 и 500 рублей, ему предоставляют только один, но максимальный из них.

Вычет на детей предоставляют независимо от того, получает человек другие стандартные вычеты или нет.

Пример

Работник российской фирмы Игнатенко (налоговый резидент) принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном войны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит 15-летнего сына. Месячный оклад Игнатенко – 15 000 руб.

Из положенных Игнатенко вычетов (3000 и 500 руб.) надо выбрать наибольший, то есть 3000 руб. Помимо этого, работнику предоставляется налоговый вычет в размере 1400 руб. на содержание ребенка.

Доход Игнатенко, с которого нужно удерживать НДФЛ, составит:

15 000 руб. – (3000 руб. + 1400 руб.) = 10 600 руб.

Имущественный вычет

Потратившись на покупку или строительство дома (доли в нем, квартиры), вы можете получить налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Однако он не может быть больше 2 000 000 рублей.

Налоговый кодекс предусматривает два случая предоставления имущественных налоговых вычетов:

  • при приобретении или новом строительстве жилых домов (в том числе с землей), квартир, комнат, долей в них, а также земли для строительства на территории РФ;
  • при продаже имущества.

Вычет у покупателя жилья

Имущественный вычет при покупке (строительстве) жилья, земельных участков, на которых расположены приобретаемые объекты жилья, и земельных участков под индивидуальное жилищное строительство – самый распространенный вычет у физических лиц.

Во всех перечисленных случаях человек может получить имущественный вычет (пп. 2  п.1 ст. 220 НК РФ). Его размер не должен быть больше 2 000 000 рублей, а в пределах этой суммы – больше стоимости приобретенного жилья. Так, если человек потратил 900 000 рублей, то и вычет он получит в таком же размере. А если израсходовал 2 500 000 рублей, то вычет составит только 2 000 000 рублей.

В состав вычета можно включить также расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Эти займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованы на новое строительство либо приобретение жилья или земельных участков.

На проценты по кредитам, полученным до 1 января 2014 года, суммовое ограничение по имущественному вычету не распространяется. То есть, покупатель жилья вправе воспользоваться имущественным вычетом в сумме фактически уплаченных процентов по целевому кредиту, полученному до 1 января 2014 года, в полном объеме.

Обратите внимание: согласно новой редакции статьи 220 Налогового кодекса, с 1 января 2014 года к вычету можно будет принять фактически произведенные расходы на уплату процентов по кредитам, полученным с указанной даты, в сумме не более 3 000 000 рублей. Такой вычет можно будет заявить при наличии права на имущественный вычет при покупке жилья, причем только в отношении одного объекта недвижимости (п. 4, 8 ст. 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ).

К вычету можно принять не только расходы на покупку (строительство) жилья, земельных участков и на погашение процентов по кредитам. Получить имущественный вычет также можно, оплачивая проценты по кредитам, которые получены для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или покупку жилья и земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории России.

Учтите, что в год можно получить имущественный вычет, не превышающий суммы годового дохода, который облагают НДФЛ по ставке 13%.

Список затрат, связанных с приобретением жилья, строго оговорен. Так, при покупке квартиры это будут ее стоимость по договору купли-продажи, расходы на материалы и оплату ремонтных работ, расходы на разработку проектно-сметной документации.

При строительстве дома в зачет идет также покупка стройматериалов, подключение газа, воды и электричества. Сюда же относят расходы на строительно-монтажные работы и покупку недостроенного дома.

Для получения вычета покупателю жилья нужно иметь следующие документы:

  • заявление на предоставление вычета. Отметим, что с 1 января 2014 года для получения имущественного вычета покупателям жилья не нужно подавать в налоговую инспекцию заявление. Достаточно будет декларации о доходах.
  • подтверждающие факт расходов на покупку недвижимости документы (банковские выписки, квитанции к приходным кассовым ордерам и т. п.);
  • документы, подтверждающие право собственности на объект (свидетельство, договор купли-продажи и т. п.).

Если вы покупаете жилье в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве, имущественный вычет можно получить до регистрации права собственности – при оформлении акта приема-передачи (письмо Минфина РФ от 19 августа 2013 г. № 03-04-05/33791).

Получить налоговый вычет на жилье можно как в налоговой инспекции, так и на работе.

В первом случае к перечисленным документам человек должен приложить декларацию по налогу на доходы. Поскольку ее оформляют по окончании года, выходит, что и за вычетом можно обратиться только в конце года.

Чтобы получить вычет на работе, новому владельцу жилья вначале надо подтвердить свое право на его получение в налоговой инспекции по месту жительства. Форма налогового уведомления о подтверждении права на вычет покупателю жилья утверждена приказом ФНС РФ от 14 января 2015 г. № ММВ-7-11/3@. В уведомлении указывают год, за который предоставляется вычет, сумму вычета и реквизиты фирмы, которая вправе его предоставить. Дать официальное подтверждение инспекция должна в течение 30 календарных дней. Срок считается с момента подачи заявления на вычет и всех подтверждающих расходы документов.

На основании подтверждения из налоговой инспекции фирма будет ежемесячно предоставлять работнику вычеты в пределах его дохода, который облагают налогом по ставке 13%. Скорее всего, в течение одного года работник вряд ли успеет использовать весь вычет. В этом случае сумму «невыбранного» вычета переносят на последующие годы вплоть до полного использования.

Пример

Налоговый резидент – гражданин России Орлов – в текущем году купил квартиру за 2 500 000 руб. Налоговая инспекция подтвердила его право на имущественный налоговый вычет в сумме 2 000 000 руб.

Совокупный доход Орлова за этот год составил 2 110 000 руб., из них заработная плата – 660 000 руб., дивиденды от российской фирмы – 1 450 000 руб.

Заработная плата Орлова подлежит обложению НДФЛ по ставке 13%, дивиденды – по ставке 9%.

В текущем году размер имущественного вычета составит 660 000 руб. Поэтому с заработной платы Орлов платить НДФЛ не должен. А с дохода в виде дивидендов фирма должна удержать НДФЛ без учета имущественного вычета. Сумма налога, которую нужно удержать с Орлова за год, составит 130 500 руб. (1 450 000 руб. × 9%).

На остаток вычета в размере 1 340 000 руб. (2 000 000 – 660 000) Орлов сможет уменьшить свой доход, облагаемый НДФЛ по основной ставке, в следующем году.

Работодатель должен предоставить имущественный вычет, начиная с месяца, в котором работник представит уведомление.

Имущественный налоговый вычет, связанный с приобретением жилья, не применяется:

  • если строительство или приобретение жилья оплачивает работодатель или другое лицо;
  • если сделка купли-продажи жилья совершена между родственниками и взаимозависимыми физическими лицами (п. 1, 2 ст. 20 НК РФ);
  • если для оплаты улучшения жилищных условий использованы средства материнского (семейного) капитала, а также бюджетные средства (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

К примеру, если вы получили имущественный вычет по ипотеке в полном объеме, но впоследствии остаток кредита погасили средствами материнского капитала, то часть возвращенного НДФЛ, приходящуюся на сумму, погашенную материнским капиталом, придется вернуть в бюджет. Поскольку имущественный вычет по НДФЛ не применяется, если покупка оплачена не из личных средств налогоплательщика, а из средств материнского капитала.

С 1 января 2014 порядок получения имущественного вычета по расходам на приобретение (строительство) жилья изменен. С указанной даты при неиспользовании всей суммы вычета в размере 2 000 000 рублей покупатель жилья вправе получить остаток вычета при покупке (строительстве) другого жилья (пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Пример

В 2014 году гражданка России Попова купила квартиру стоимостью 1 450 000 руб. В налоговую инспекцию для получения имущественного вычета по НДФЛ Попова не обратилась.

В 2015 году Попова приобрела еще одну квартиру стоимостью 1 800 000 руб. Так как Попова при покупке первой квартиры не использовала сумму положенного ей вычета в размере 2 000 000 руб., в 2015 году она имеет право обратиться в налоговую инспекцию для получения вычета в размере 2 000 000 руб.: 1 450 000 руб. – по первой квартире и 550 000 руб. по второй квартире.

Кроме того, с 1 января 2014 года не применяется норма о распределении имущественного вычета по расходам между совладельцами жилья при покупке его в общую долевую (совместную) собственность (абз. 18 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в действующей редакции). То есть каждый из собственников жилья сможет получить имущественный вычет в пределах 2 000 000 рублей.

В случае если совладелец общей собственности не обратится в налоговую инспекцию за вычетом, он сохраняет за собой право на его получение в отношении другого жилья в полном объеме.

С 1 января 2014 года все пенсионеры вне зависимости от наличия у них доходов, облагаемых НДФЛ по налоговой ставке 13 процентов, вправе перенести на предшествующие налоговые периоды остаток имущественного налогового вычета, предоставляемого при приобретении жилья. Ранее пенсионеры вправе были перенести остаток имущественного вычета на предшествующие налоговые периоды только при отсутствии у них доходов. Но норма, введенная пунктом 10 статьи 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. № 212-ФЗ «О внесении изменения в статью 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», сняла это ограничение. Возможность переноса на предшествующие налоговые периоды остатка имущественного налогового вычета не обусловлена моментом приобретения или оформления объекта недвижимого имущества в собственность (письмо Минфина России от 17 апреля 2014 г. № 03-04-07/17776).

Вычет у продавца жилья

Налоговый кодекс предоставляет льготы и продавцам своего имущества. Доход «от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества», не облагают налогом в пределах 1 000 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). Доходы от продажи иного имущества, которое находится в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимости, не облагают НДФЛ в пределах 250 000 рублей.

Обратите внимание: с 2016 года минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Ранее он составлял 3 года.

А если жильем или другим имуществом человек владел пять лет и больше, то налогом не облагают весь доход от их продажи. Этот вычет не применяют к доходам, полученным индивидуальным предпринимателем от продажи имущества в связи с его коммерческой деятельностью.

Исчислять период, в течение которого квартира находится в собственности, нужно с момента первоначальной госрегистрации права собственности, а не с регистрации изменений, связанных с последующей продажей или покупкой долей этой квартиры (письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-04-05/29162).

Если имущество находится в общей долевой собственности, то вычет предоставляют каждому совладельцу соразмерно его доле.

Если имущество находится в общей совместной собственности, то вычет предоставляют по согласию совладельцев в пределах, установленных законом.

Например, если собственников трое, то при продаже каждый из них получит имущественный вычет в размере 333,33 рубля (1 000 000 руб. : 3 чел.).

В этой же ситуации возможен иной, более выгодный вариант действий для собственников. Они могут продать квартиру не целиком, а по частям, которые им принадлежат. В этом случае нужно составить отдельный договор купли-продажи на долю каждого собственника (на нашем примере: 3 собственника = 3 договора). Тогда каждый бывший владелец сможет получить имущественный вычет в размере 1 000 000 рублей (письмо ФНС РФ от 25 июля 2013 г. № ЕД-4-3/13578@).

Вместо того, чтобы воспользоваться этим вычетом, человек может поступить иначе. Свой облагаемый налогом доход он вправе уменьшить на расходы, связанные с его получением. Эти расходы надо подтвердить документально.

Получить имущественные вычеты можно в налоговой инспекции, когда закончится год. Для этого надо подать декларацию о доходах и заявление (его оформляют в произвольной форме).

Социальные вычеты

Люди, у которых есть доходы, облагаемые по ставке 13%, могут получить социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ).

Условно их делят на группы:

  • вычеты, связанные с расходами на благотворительные цели;
  • вычеты на обучение: если человек оплатил свое обучение в образовательных учреждениях и обучение на дневной форме своих детей, братьев (сестер) до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет;
  • вычеты на лечение: если человек оплатил свое лечение и лечение супруга (супруги), родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, в том числе приобретение медикаментов, назначенных лечащим врачом;
  • вычеты, связанные с уплатой пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования;
  • по расходам на прохождение независимой оценки квалификации.

Как получить вычет

Затратив средства на благотворительность, лечение, обучение, пенсионное обеспечение или независимую оценку квалификации, человек по окончании налогового периода может подать в налоговую инспекцию декларацию о доходах и получить налоговый вычет. Он будет предоставлен на основании письменного заявления и подтверждающих расходы документов (платежек, приходников, товарных и кассовых чеков, рецептов врача, а также других документов, например, копий договоров, лицензий образовательных или медицинских учреждений и т. д.).

Получить вычет с сумм уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или добровольного пенсионного страхования (при условии, что расходы подтверждены документально и работодатель перечислял взносы), а также по расходам на обучение и лечение можно и до окончания налогового периода. Для этого нужно обратиться к работодателю.

Максимальная сумма социального налогового вычета на благотворительные цели не может превышать 25 процентов от дохода за налоговый период.

Совокупный размер социальных вычетов предоставляется в размере фактических затрат, но ограничен общей суммой в 120 000 рублей за налоговый период. Вернуть можно 13% от суммы расходов в пределах 120 000 рублей - не более 15 600 руб. (120 000 руб. х 13%).

При этом размер вычетов на обучение детей не может превышать 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). То есть вернуть можно 13% от суммы расходов на обучение в пределах 50 000 рублей - не более 6500 рублей (50 000 руб. х 13%).

Благотворительность

В последние годы многие люди помогают разным учреждениям и организациям. Однако уменьшить свой доход для расчета НДФЛ филантропы могут далеко не на все пожертвования. Доход льготируют только тогда, когда вы безвозмездно перечислили деньги:

  • организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и соцобеспечения, которые полностью или частично финансирует бюджет;
  • физкультурно-спортивным организациям и дошкольным учреждениям на развитие физкультуры;
  • религиозным организациям.

Налогом на доходы физических лиц не облагают заработок в сумме фактических расходов на эти цели. Причем льгота не может быть больше 1/4 полученного за год дохода.

Если человек передал в благотворительных целях указанным выше организациям не деньги, а какое-то другое имущество, права на вычет у него нет.

Пример. Определение величины вычета на благотворительность

В текущем году Седова (налоговый резидент) получает доходы только в виде заработной платы в размере 32 000 руб. в месяц. В текущем году ее налоговая база по НДФЛ составила 384 000 руб. (32 000 руб. х 12 мес.).

Седова оказала детскому саду, который посещают ее дети, благотворительную помощь, перечислив на его расчетный счет 15 000 руб. Кроме того, она передала этому дошкольному учреждению спортивный инвентарь на сумму 3000 руб.

Седова вправе рассчитывать на социальный вычет на благотворительность путем уменьшения налоговой базы на 15 000 руб., поскольку размер этой помощи не превышает 25% от полученного годового дохода. Права на вычет со стоимости спортивного инвентаря Налоговый кодекс не предусматривает.

По месту работы ей был предоставлен стандартный вычет на двоих детей в размере 28 000 руб. за январь - октябрь (1400 руб. х 2 х 10 мес.). Сумма НДФЛ, уплаченная Седовой за год, составила 21 920 руб. (384 000 руб. х 13% - 28 000 руб.).

Таким образом, Седова вправе по окончании календарного года обратиться в налоговую инспекцию, чтобы ей вернули налог от суммы благотворительной помощи в денежной форме в размере 1950 руб. (15 000 руб. х 13%).

Оплата учебы

Если ваши сотрудники проходят обучение за свой счет, то они имеют право на социальный налоговый вычет (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Вычет предоставляют при оплате образования как в отечественных, так и в иностранных учебных заведениях, в том числе и за рубежом. Это может быть колледж, институт, академия или университет. Вычет положен при получении первого или второго высшего образования, обучении на курсах повышения квалификации и даже в музыкальной школе.

Сотрудники, которые учатся на заочном отделении в высшем или среднем учебном заведении (колледже, техникуме), раз в год имеют право на льготный проезд к месту учебы и обратно за счет фирмы (ст. 173 и 174 ТК РФ). При этом студенту вуза фирма должна оплатить всю стоимость билета, а студенту среднего учебного заведения – половину.

Стоимость проезда можно учесть при расчете налога на прибыль как расходы на оплату труда (п. 13 ст. 255 НК РФ). При этом платить страховые взносы и налог на доходы физических лиц с этих сумм не надо, так как это компенсационные выплаты.

Перечень оснований для социальных налоговых вычетов на обучение содержит подпункт 2 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса. Там сказано, что в календарном году человек имеет право на получение вычета:

  • на свое обучение – в размере фактических расходов, но не более 120 000 рублей в год;
  • на обучение своих детей в возрасте до 24 лет – в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка;
  • на обучение подопечных в возрасте до 18 лет, по отношению к которым налогоплательщик является опекуном или попечителем, – в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка;
  • на обучение бывших подопечных (после прекращения опеки или попечительства) в возрасте до 24 лет – в размере фактических расходов, но не более 50 000 рублей в год на каждого ребенка.

Если налогоплательщик платит за свое обучение, то для получения вычета форма обучения (дневная, вечерняя, заочная, экстернат) значения не имеет. Если человек платит за обучение своих детей (подопечных или бывших подопечных), вычет можно получить, только если они выбрали дневную форму.

Получить социальный вычет на обучение детей могут:

  • родители. Их правовой статус подтверждается свидетельством о рождении ребенка и записью в книге записи рождений (ст. 51 СК РФ);
  • опекуны и попечители при оплате учебы подопечного в возрасте до 18 лет. Статус опекуна или попечителя подтверждается решением (или постановлением) органа опеки и попечительства (п. 1 ст. 35 ГК РФ);
  • лица, усыновившие ребенка. Им выдается свидетельство об усыновлении (ст. 43 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).

Поэтому оплата обучения ребенка отчимом или мачехой – лицом, состоящим в браке с родителем ребенка, но не являющимся родителем или усыновителем, – не дает им оснований для получения налогового вычета (письмо Минфина России от 4 сентября 2017 г. № 03-04-05/56540).

Бывает, что родители оплачивают обучение детей, которые уже сами состоят в законном браке и сменили фамилию. Факт состояния в браке для права на вычет не важен. Однако при смене ребенком фамилии вместе с копией свидетельства о рождении надо предъявить копию его свидетельства о браке. Право на вычет имеют и усыновители, так как усыновители и усыновленные приравниваются в личных неимущественных и имущественных правах и обязанностях к родственникам по происхождению (п. 1 ст. 137 Семейного кодекса). А значит, усыновители имеют право на вычет.

Социальный налоговый вычет может получить гражданин, который оплачивает дневное обучение своего брата (сестры) в возрасте до 24 лет. Вычет на обучение не применяют, если человек оплачивает обучение супруга.

Вот перечень документов, которые необходимо иметь для подтверждения вычета:

  • копия договора с образовательным учреждением;
  • документы, подтверждающие фактическую оплату обучения налогоплательщиком. В платежных документах важно указать назначение платежа: «плата за обучение». При наличных расчетах должен быть кассовый чек, так как специальные бланки строгой отчетности для образовательных услуг не утверждались (письмо ФНС России от 1 марта 2006 г. № 04-2-02/140@);
  • копия лицензии образовательного учреждения;
  • копия свидетельства о рождении ребенка (если налогоплательщик претендует на вычет по расходам на обучение ребенка). Если ребенок был усыновлен, то дополнительно требуется копия свидетельства об усыновлении. При оплате обучения подопечного или бывшего подопечного налогоплательщику понадобится копия решения (постановления) о назначении его опекуном или попечителем. В последних двух случаях свидетельство о рождении подтверждает возраст лица, чье обучение оплатил налогоплательщик;
  • справка о доходах по форме № 2-НДФЛ. Ее должна выдать организация, от которой (в результате отношений с которой) налогоплательщик получил доход. Величина нологового вычета ограничена суммой НДФЛ, уплаченного за год получения вычета - вычет не может быть больше, чем уплаченный налог.

Представлять нотариально заверенные копии указанных выше документов не нужно. Копии может заверить сам налогоплательщик, если при подаче налоговой декларации он предъявит подлинники. При этом инспектор должен проставить отметку о соответствии этих копий подлинникам и дату их принятия (письмо ФНС РФ от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Если платежные документы оформлены на обучающегося ребенка, а фактические расходы по оплате произведены его родителем, то в заявлении о предоставлении вычета родителю нужно указать, что он давал поручение ребенку внести выданные им денежные средства в оплату за обучение согласно договору. Родитель, который планирует воспользоваться налоговым вычетом, может оформить в произвольной форме письменную доверенность на осуществление оплаты ребенком (ст. 185 ГК РФ). Доверенность должна быть датирована раньше, чем был сделан платеж.

Обратите внимание: если договор на обучение ребенка был заключен с учебным заведением одним родителем, а оплатил обучение другой, то инспекция может предоставить социальный налоговый вычет именно оплатившему обучение (письмо ФНС РФ от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876@).

Если обучение ребенка оплачивают оба родителя, то социальный вычет предоставляют:

  • одному из родителей на всю сумму указанных расходов в пределах 50 000 рублей;
  • обоим родителям в сумме расходов, понесенных каждым из них. Причем предельный размер вычета (50 000 руб.) установлен по общей сумме расходов обоих родителей.

Вычет предоставляется за период обучения налогоплательщика или его детей (подопечных) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Но при этом данный вычет уменьшает доходы того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел эти затраты.

Бывает, что налогоплательщик оплачивает сразу весь период обучения, который включает в себя несколько лет. Для таких случаев исключений не предусмотрено, поэтому вычет будет предоставляться только за тот налоговый период, в котором была произведена оплата. И если фактические расходы на обучение больше установленного предельного размера вычета, то сумма превышения на следующий налоговый период не переносится.

Пример

Белов и Чернов (налоговые резиденты) – студенты 1-го курса Международного технического университета. У вуза есть лицензия. Договоры с университетом на весь период обучения были заключены в июне текущего года. Срок обучения составляет 5 лет. Стоимость обучения – 500 000 руб.

Белов в августе оплатил весь период обучения.

Чернов вносит плату постепенно – за каждый семестр.

В текущем году плату за обучение на первом курсе в размере 100 000 руб. (500 000 : 5) Чернов вносит двумя равными частями:

  • в августе – за первый семестр (сентябрь – декабрь);
  • в декабре – за второй семестр (январь – июнь следующего года).

Несмотря на то что второй платеж (в декабре) вносится за обучение, которое будет проводиться в следующем году, Чернов вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере 100 000 руб. в отношении доходов текущего года, а также и следующих четырех лет обучения.

Белов же может получить налоговый вычет на обучение только в размере 120 000 руб. и только по доходам текущего года.

Напомним, что вычет на обучение ограничен предельными суммами 120 000 и 50 000 рублей в год. Он также не может быть больше годового дохода человека.

Пример

Налоговый резидент Марков на коммерческой основе обучается в Институте иностранных языков. Вуз имеет лицензию на образовательную деятельность. В текущем году по договору с институтом Марков уплатил за обучение 92 000 руб. Его годовой доход составил 80 000 руб. в виде заработной платы. Доход облагается НДФЛ по ставке 13%, поэтому Марков может получить налоговый вычет по расходам на обучение. Предельный размер вычета составляет 120 000 руб., поэтому Марков мог бы получить вычет в размере 92 000 руб. Но поскольку его доход составил всего 80 000 рублей, то и вычет он может получить только в таких же размерах. Таким образом, налоговая база Маркова по НДФЛ за год будет равна нулю. Разница между предельной суммой вычета и суммой вычета, полученной Марковым, равна 40 000 руб. (120 000 – 80 000). Для целей налогообложения она не учитывается и не переносится на следующий год.

Обратите внимание: если при оплате обучения используют средства материнского (семейного) капитала, социальный вычет на обучение не применяется (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Оплата лечения

Налоговый кодекс дает работникам право еще на один социальный вычет. Налогооблагаемый доход можно уменьшить на расходы, потраченные на лечение в медучреждениях России.

Максимальная сумма «медицинских» расходов, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу, составляет 120 000 рублей. Эти расходы должен нести сам налогоплательщик (а не его работодатель).

Причем средства могут расходоваться не только на лечение самого сотрудника, но также его супруги (супруга), детей в возрасте до 18 лет и родителей.

Обратите внимание: медицинское учреждение, в котором работник или его близкие лечатся, должно иметь лицензию.

Кроме того, оказанные медицинские услуги либо назначенные лечащим врачом и приобретенные налогоплательщиком лекарства должны входить в перечень, утвержденный постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201. Важно отметить, что по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях России, входящим в этот перечень, сумму налогового вычета принимают в размере фактически произведенных расходов.

Вычет на лечение можно получить и в том случае, если лечение проводили частнопрактикующие врачи, имеющие соответствующую лицензию (см. определение Конституционного Суда РФ от 14 декабря 2004 г. № 447-О).

Для получения вычета нужны документы, подтверждающие произведенные расходы, копию лицензии медицинского учреждения и другие документы.

Подробно порядок получения социального вычета на медицинские услуги описали московские налоговики в письме от 1 июля 2003 года № 27-11н/35199. В частности, в инспекцию надо сдать справку об оплате услуг по специальной форме. Она утверждена совместным приказом Минздрава РФ № 289, МНС РФ № БГ-3-04/256 от 25 июля 2001 года. Рецепт врача на лекарства тоже должен быть оформлен на специальном бланке (форма № 107-1/у) и выписан на латыни. На нем должен быть поставлен врачом штамп: «Для налоговых органов Российской Федерации», указан ИНН налогоплательщика.

В настоящее время значительное количество путевок на санаторно-курортное лечение люди приобретают через турагентов, которые по агентским договорам работают со здравницами, имеющими медицинские лицензии. При этом деньги от человека за путевку, как правило, получает агент, а медицинские услуги оказывают непосредственно санатории.

В подобном случае справку об оплате медицинских услуг выдает по просьбе налогоплательщика санаторно-курортное учреждение. В справке нужно указать стоимость оказанных санаторно-курортным учреждением медицинских услуг без учета комиссионного и агентского вознаграждений, уплаченных туристической фирме.

Порядок подготовки и выдачи справки медицинскими учреждениями отражен в письме Минздрава России от 12 февраля 2002 года № 2510/1430-02-32 «О реализации постановления Правительства Российской Федерации от 19 марта 2001 года № 201».

Можно получить вычет на лечение и при оплате страховых взносов по добровольному личному страхованию, а также по договорам добровольного страхования в пользу супруга, родителей и детей (до 18 лет). Но в этом случае нужно учесть некоторые нюансы:

  • договор страхования должен быть заключен со страховыми организациями, имеющими лицензии на добровольное медицинское страхование;
  • договор должен предусматривать оплату страховщиком исключительно услуг по лечению.

Оплачивать, например, пребывание в палате повышенной комфортности и прочие сервисные услуги лучше отдельно.

Пенсионное обеспечение

Четвертый социальный вычет – это вычет по пенсионному обеспечению. Его предоставляют в случае, если человек оплатил пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения или страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования. Вычеты предоставляют также, если человек заключил договор и уплатил взносы в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей, детей-инвалидов.

Для получения социального налогового вычета на пенсионное обеспечение необходимо подать в налоговую инспекцию декларацию (форма 3-НДФЛ) и письменное заявление на вычет. К заявлению надо приложить договор с негосударственным пенсионным фондом или страховой компанией, документы на оплату взносов и справку с места работы (форма 2-НДФЛ). Максимальная сумма вычета на пенсионное обеспечение – 120 000 рублей.

Можно воспользоваться ещё одним социальным вычетом – любой желающий может увеличить свои пенсионные накопления, тем самым получив право на социальный вычет в размере не более 120 000 рублей в год.

Для этого нужно лично или через работодателя перечислять дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. Размер взноса не ограничен. Если сотрудник примет решение о перечислении взносов, то должен подать заявление в Пенсионный фонд или в компанию, где он работает. Форма заявления утверждена фондом. Делать это можно с октября 2008 года.

Государство доплатит такую же сумму дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Но не более 12 000 рублей в год. А тем, кто достиг пенсионного возраста, но не обратился за пенсией, данную сумму увеличат в четыре раза. Что составит 48 000 рублей в год. Доплату от государства также не облагают НДФЛ.

Если сотрудник уже стал самостоятельно уплачивать дополнительные страховые взносы на накопительную часть, то компания может начать их пополнять (ст. 8 Федерального закона от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ).

Если в течение одного календарного года сотрудник оплачивал обучение, лечение и пенсионное обеспечение, то он сам выбирает, какие расходы и в какой сумме учесть в пределах максимальной величины.

Обратите внимание: как отмечают налоговики, супруги вправе претендовать на получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, лечение и негосударственное пенсионное обеспечение независимо от того, кто из них осуществил эти расходы (письмо ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171).

Дело в том, что имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью, если договором между ними не установлен иной режим этого имущества (п. 1 ст. 256 ГК РФ).

В то же время, по нормам Семейного кодекса общее имущество супругов, нажитое ими во время брака, является их совместной собственностью. К такому имуществу относятся доходы каждого из супругов от трудовой, предпринимательской и интеллектуальной деятельности, полученные пенсии, пособия и иные денежные выплаты (ст. 34 СК РФ).

Кроме того, владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляется по обоюдному их согласию. Иначе говоря, если один из супругов распоряжается общим имуществом, то предполагается, что он это делает с согласия другого супруга (п. 1 ст. 35 СК РФ).

Следовательно, каждый из супругов имеет полное право претендовать на получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение, лечение и негосударственное пенсионное обеспечение независимо от того, на кого из них оформлены документы, подтверждающие произведенные расходы.

Профессиональные вычеты

Профессиональный налоговый вычет – это сумма всех документально подтвержденных затрат, связанных с выполнением работ по гражданско-правовому договору (например, стоимость израсходованных материалов), извлечение доходов индивидуальным предпринимателем.

Такой вычет работодатель предоставляет на основании заявления человека, получающего вознаграждение. Вот пример заявления:

enn_3_02_2.png
Пример

Для оформления офиса фирма привлекла по договору подряда дизайнера, который не является предпринимателем.

Вознаграждение по договору составляет 10 000 руб.

Расходы дизайнера, связанные с выполнением работ, составили 3500 руб.

Доход дизайнера, облагаемый налогом на доходы физических лиц, таков:

10 000 – 3500 = 6500 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц, которую нужно удержать c вознаграждения дизайнера, составит:

6500 руб. х 13% = 845 руб.

Для вознаграждений, которые налоговый агент выплачивает по авторскому договору за создание, исполнение или использование произведений науки, литературы и искусства, установлен особый порядок применения профессиональных вычетов.

Так, если расходы автора не могут быть подтверждены документально, профессиональный вычет предоставляют в следующих размерах:

Вид вознаграждения Сумма вычета (в % от суммы начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка 20
Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна 30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике 40
Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) 30
Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок 40
Других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию 25
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 30

С 1 января 2015 года профессиональные налоговые вычеты могут получать авторы полезных моделей. Вычет возможен в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Или при отсутствии документального подтверждения - в размере 30% от суммы дохода, полученного за первые два года использования полезных моделей.

Напомним, что за профессиональным налоговым вычетом человек вправе обратиться как к работодателю, так и при отсутствии такового - в налоговую инспекцию.

Инвестиционные вычеты

С 1 января вступила в силу статья 219.1 Налогового кодекса "Инвестиционные налоговые вычеты".

Так, в соответствии с этой нормой граждане имеет право на следующие инвестиционные вычеты:

  • в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от реализации (погашения) обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, если они находились в собственности у физического лица более трех лет. Это касается тех ценных бумаг, которые приобретались после 1 января 2014 года;
  • в сумме денежных средств, внесенных физлицом в течение календарного года на индивидуальный инвестиционный сче (пп. 2 п. 1 ст. 219.1 НК РФ);
  • в сумме доходов, полученным по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете (пп. 3 п. 1 ст. 219.1 НК РФ).


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!