.
^ Наверх

Вы работаете в бераторе в режиме ограниченного доступа. Для вас скрыта часть разделов и сервисов. Чтобы открыть для себя все возможности бератора, оформите подписку.

Повышение квалификации сотрудников

Последний раз обновлено:

Если организация оплачивает обучение сотрудника по основным и дополнительным общеобразовательным, а также профессиональным образовательным программам, то с суммы платы за обучение НДФЛ не удерживается. Об этом сказано в новой редакции пункта 21 статьи 217 Налогового кодекса. Для этого у российского образовательного учреждения должна быть лицензия, у иностранного – соответствующий статус. Какие программы являются основными, а какие – дополнительными, разъясняет статья 12 Закона РФ «Об образовании в Российской Федерации» от 29 декабря 2012 года № 273-ФЗ.

Так, к основным профессиональным относят программы:

  • начального профессионального образования;
  • среднего профессионального образования;
  • высшего профессионального образования (программы: бакалавриата, подготовки специалиста и магистратуры);
  • послевузовского профессионального образования.

Дополнительная образовательная программа включает в себя рабочие программы учебных курсов, предметов, дисциплин (модулей).

Заменив часть зарплаты оплатой обучения сотрудника по любой из этих образовательных программ, можно сэкономить на НДФЛ.

Поясним схему на примере.

Пример

Работник ООО «Пассив» Сидоров С.С. получает высшее образование. Стоимость обучения составляет 50 000 рублей в год. Если обучение будет оплачивать фирма, то эта сумма не будет облагаться НДФЛ.

Зарплата Сидорова – 360 000 руб. в год (30 000 руб. в месяц).

«На руки» он получает 313 200 руб. (360 000 – 13%) в год.

Часть заработной платы можно заменить оплатой обучения. Предположим, что фирма уменьшит размеры выплат в пользу Сидорова. Их сумма составит 352 529 руб. в год:

  • 302 529 руб. – заработная плата;
  • 50 000 руб. – оплата обучения.

Сидоров будет получать фактически столько же: 313 200 руб. (50 000 + (302 529 – 13%)) в год. Но сэкономит на НДФЛ 971 руб. (7471руб. × 13%) с недоплаченной суммы и 6 500 (50 000 руб. × 13%) на оплате обучения. Таким образом, общая экономия за год составит 7 471 руб. (971 руб. + 6 500 руб.)

Заключать договор на обучение можно не только со своим сотрудником, но и с любым человеком, который ищет работу. Такой договор должен предусматривать обязанность «студента» по прошествии трех месяцев после окончания обучения заключить с фирмой трудовой договор и отработать в ней не менее года. Если эти условия не будут выполнены, то расходы на обучение нужно будет учесть во внереализационных доходах и начислить налог на прибыль.

Что касается НДФЛ, то даже при обучении не своего работника фирма не должна платить этот налог. Такой вывод сделал Минфин в письме от 15 июня 2019 года № 03-04-05/52118. Ведь в Налоговом кодексе не сказано, что для получения льготы по НДФЛ обучающийся человек обязательно должен быть сотрудником организации, оплатившей его обучение. Значит, освобождение от налога распространяется и на оплату обучения граждан, не работающих в компании-спонсоре.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.