.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Выбор объекта налогообложения

Последний раз обновлено:

Упрощенная система налогообложения – законный способ налоговой оптимизации.

Единый налог заменяет собой целый ряд налогов. Так, фирма перестает платить:

  • налог на прибыль, кроме доходов в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • НДС, кроме случаев, когда фирма является налоговым агентом, импортирует товары, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ);
  • налог на имущество организаций.

Если вы предприниматель, перешедший на «упрощенку», то вам не нужно платить:

  • НДФЛ со своих доходов (кроме доходов, полученных в виде материальной выгоды от экономии на процентах, дивидендов, а также подарков и призов, стоимостью более 4000 руб.);
  • НДС, кроме случаев, когда вы являетесь налоговым агентом, участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ), импортируете товары или выставляете покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС;
  • налог на имущество физических лиц, используемое для ведения предпринимательской деятельности.

Поэтому применение УСН может снизить объем налоговых выплат фирмы в 3–4 раза. Однако даже на «упрощенке» можно минимизировать платежи в бюджет, выбрав наиболее выгодный для вашей компании объект налогообложения.

Платить налог можно двумя способами:

  • с доходов (налог составляет 6% от суммы доходов);
  • с доходов, уменьшенных на расходы (налог составляет 15% с разницы между доходами и расходами).

Исключение предусмотрено лишь для компаний, которые являются участниками договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом. «Упрощенный» налог такие фирмы могут рассчитывать только с разницы между доходами и расходами.

Обратите внимание: С 1 января 2015 года по 31 декабря 2020 года включительно региональные власти вправе устанавливать налоговую ставку 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2015 года (п. 4 ст. 346.20 НК РФ).

Коммерсанты-новички вправе применять нулевую ставку со дня их госрегистрации непрерывно в течение двух лет.

Для получения льготы предприниматели должны вести деятельность в производственной, социальной или научной сферах.

По итогам года доля доходов предпринимателя от указанных видов деятельности должна быть не менее 70% в общем объеме доходов от реализации.

Применять нулевую ставку можно независимо от выбранного объекта налогообложения ("доходы" или "доходы минус расходы").

Если предприниматель нарушит ограничения на применение нулевой ставки, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан уплатить "упрощенный" налог по общеустановленным ставкам (6 или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение.

Прежде чем принять решение, с какой базы вы будете платить единый налог, проанализируйте показатели деятельности вашей фирмы за девять месяцев года, предшествующего переходу на УСН. Если применять «упрощенку» решит вновь зарегистрированная фирма, то для расчетов ей нужно брать предполагаемые (ожидаемые) объемы продаж (выручки) и издержек (расходов).

Как показывает практика, работать с «доходами» предпочтительнее фирмам, которые оказывают какие-либо услуги, сдают площади в аренду и т. п. Ведь их расходы минимальные.

Платить налог с доходов выгодно компаниям с высокой рентабельностью. Чем прибыльнее фирма, тем выгоднее для нее этот способ расчета.

Кроме того, рассчитывать единый налог с валовой выручки гораздо проще, чем с величины чистого дохода. Поэтому многие выбирают «доходы» только потому, что на этом объекте меньше работы. Здесь не нужно разбираться, какие расходы учитывать, а какие – нет. Простота расчета единого налога сводит на «нет» вероятность спора с проверяющими и судебные разбирательства.

«Упрощенцы» должны платить страховые взносы во внебюджетные фонды (в том числе взносы по «травме»). При этом компания вправе уменьшить единый налог на сумму этих взносов. Поэтому чем выше фонд оплаты труда, тем выше размер взносов и, соответственно, тем меньше налог. Но здесь есть одно ограничение: страховые взносы вместе с взносами по «травме», выплатами пособий по временной нетрудоспособности и платежами по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми компаниями в пользу работников, могут уменьшить единый налог не более чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Взносы, пособия и страховые платежи, которые превысят этот размер, нельзя учесть при расчете единого налога.

Важно помнить, что налог уменьшают на сумму страховых взносов, которая была фактически уплачена (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период. За какой период уплачены взносы – неважно. Например, страховые взносы за декабрь 2014 года, уплаченные в январе 2015 года, уменьшают авансовый платеж по УСН за I квартал 2015 года.

Исключение составляют индивидуальные предприниматели на "упрощенке", работающие без наемных работников. Поскольку уплата страховых взносов за текущий год производится ими не позднее 31 декабря этого же года, при перечислении страховых взносов за 2014 год в 2015 году уменьшать сумму единого налога на сумму этих взносов они не вправе.

Пример

ООО «Актив» занимается торговлей. С нового года фирма планирует перейти на «упрощенку». Ее показатели за 9 месяцев текущего года составили:

  • доходы – 10 000 000 руб.;
  • расходы – 7 000 000 руб., в том числе страховые взносы во внебюджетные фонды и взносы по «травме» – 70 000 руб.

Перед тем как написать заявление о переходе на «упрощенку», бухгалтер «Актива» рассчитал единый налог с общего дохода:

10 000 000 руб. × 6% = 600 000 руб.

Эту сумму можно уменьшить на величину страховых взносов во внебюджетные фонды (в том числе взносов по «травме»), но не более чем на 50%. Таким образом, учесть указанные взносы можно в пределах 300 000 руб. (600 000 руб. × 50%). Это больше 70 000 руб., поэтому уменьшить единый налог фирма вправе на всю величину уплаченных взносов.

В итоге он составит:

600 000 руб. – 70 000 руб. = 530 000 руб.

Чтобы понять, какой из двух способов расчета налога предпочтительнее для фирмы, нужно рассчитать величину единого налога вторым способом, то есть с «доходов за минусом расходов», и сравнить полученные результаты.

Выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы» выгодно тем фирмам, которые работают с большим оборотным капиталом, но при этом получают маленькую прибыль. В основном это производственные компании, ведь доля материальных затрат у них довольно высока.

Налог с чистого дохода предпочтительнее платить также фирмам, которые имеют небольшой размер кредиторской задолженности. Ведь базу, облагаемую единым налогом, уменьшают только оплаченные расходы. Если же выплат не было, то и расходы будут незначительными. Расчет базы для обложения единым налогом схож с кассовым методом при определении «налоговой» прибыли. Но уже то, что ставка налога будет не 20%, как для налога на прибыль, а 15%, позволяет предположить, что расчет единого налога с чистого дохода гораздо выгоднее, чем уплата «обычных» налогов.

Чтобы разница между доходами и расходами фирмы была незначительная, большая часть ее затрат должна попадать в закрытый перечень (ст. 346.16 НК РФ).

Обратите внимание: фирма не может увеличить свои расходы настолько, чтобы свести единый налог к нулю и совсем не платить его.

Размер единого налога для фирм, которые считают его с разницы между доходами и расходами, не может быть меньше минимального налога. Он составляет 1% от доходов предприятия. Минимальный налог платят по итогам года. Этот налог придется заплатить компаниям, у которых небольшая прибыль, а также в том случае, если получен убыток. Тем не менее для таких фирм схема «доходы минус расходы» все равно выглядит привлекательнее. Ведь минимальный налог в любом случае будет ниже, чем единый налог с доходов.

Пример

Воспользуемся данными предыдущего примера.

Бухгалтер ООО «Актив» посчитал единый налог с разницы между доходами и расходами:

(10 000 000 руб. – 7 000 000 руб.) × 15% = 450 000 руб.

450 000 руб. < 530 000 руб.

Поэтому в данном случае выгоднее платить единый налог с разницы между доходами и расходами.

Существует простая формула, позволяющая рассчитать, какой объект налогообложения более выгоден вашей фирме:

Доход х 0,6 = Расход

Значит, если расходы вашей компании составляют менее 60% от доходов, то выгоднее работать по первому варианту (объект – «доходы»). Если расходы более 60% доходов, то имеет смысл выбирать второй вариант (объект – «доходы минус расходы»).

Пример

ООО «Актив» оказывает услуги по ремонту ж/д техники. С нового года фирма решила перейти на УСН. Доходы «Актива» за 9 месяцев текущего года составили 12 000 000 руб., расходы за тот же период – 5 000 000 руб.

Вариант 1. Объект налогообложения – «доходы»

Сумма единого налога составит:

12 000 000 руб. × 6% = 720 000 руб.

Вариант 2. Объект налогообложения – «доходы минус расходы»

Сумма единого налога составит:

(12 000 000 руб. – 5 000 000 руб.) × 15% = 1 050 000 руб.

Получается, что выгоднее работать по первому варианту.

Соотношение доходов и расходов таково:

(5 000 000 руб. : 12 000 000 руб.) × 100% = 42%, что меньше 60%.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!