.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Входной НДС по оплаченным товарам (работам, услугам)

Последний раз обновлено:

Итак, перейдя на «упрощенку», вы не будете платить НДС с реализации. Но одновременно потеряете право на вычет входного налога.

Если «упрощенец» выбирает объектом налогообложения доходы, то списание входного НДС его не интересует. Так как при формировании налоговой базы расходы не учитывают вообще.

Если фирма-«упрощенец» в качестве объекта налогообложения выбирает «доходы минус расходы», то входной НДС нужно учитывать как самостоятельный расход. Поэтому в книге учета доходов и расходов налог отражают отдельной строкой.

Это правило действует при учете товаров (работ, услуг), сырья и материалов. При этом ценности должны быть:

  • оплачены;
  • использованы фирмой для получения дохода;
  • экономически оправданны;
  • документально подтверждены.

Кроме перечисленных выше условий, входной НДС можно учесть только по тем товарам, стоимость которых списана (то есть товары реализованы).

Момент списания входного НДС

По товарам, купленным для продажи, расходы признают по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Следовательно, суммы НДС нужно списывать в той части, которая относится к уже проданным товарам (письмо Минфина РФ от 7 июля 2006 г. № 03-11-04/2/140).

Другими словами, сумму входного НДС включают в расходы пропорционально стоимости проданных товаров. Эту сумму можно определить расчетным путем.

Для этого следует умножить стоимость реализованных и оплаченных товаров на ставку НДС (письмо Минфина РФ от 20 июня 2006 г. № 03-11-04/2/124).

НДСр = Р × налоговая ставка НДС,

где:

Р – стоимость реализованных и оплаченных товаров, которая списывается на расходы в текущем периоде;

НДСр – сумма входного НДС, которая относится к реализованным и оплаченным товарам и которую можно отнести на расходы текущего периода.

Пример

Фирма «Восход» в августе приобрела партию обуви общей стоимостью 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Товар в том же месяце был оплачен поставщику.

Предположим, что за август часть купленной обуви была реализована, оплата поступила полностью. Стоимость проданной обуви, которую «Восход» учел в расходах, составила 60 000 руб.

Таким образом, на расходы августа можно отнести НДС в следующей сумме:

60 000 руб. × 18% = 10 800 руб.

Но есть и другая точка зрения: входной НДС по товарам (работам, услугам) «упрощенцы» включают в расходы по мере их оплаты. То есть дожидаться их последующей реализации (списания) не нужно. Такой вывод следует из буквального толкования норм статьи 346.16 Налогового кодекса. Однако в этом случае возможны споры с налоговыми органами, которые будут придерживаться мнения Минфина.

Обратите внимание: порядок списания входного НДС по сырью и материалам отличается от порядка списания этого налога по товарам . Входной налог по сырью и материалам учитывают в расходах в момент погашения задолженности перед поставщиком, при этом факт их передачи в производство не имеет значения (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Суммы НДС, уплаченные при приобретении основных средств и нематериальных активов в период применения УСН, учитывают в первоначальной стоимости этих объектов (пп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письмо Минфина РФ от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94). При этом первоначальная стоимость определяется по правилам бухгалтерского учета.

Пример

АО «Актив», работающее на УСН, приобрело оборудование, требующее монтажа, за 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.).

Доставка и монтаж оборудования проведены сторонними фирмами, стоимость услуг которых в общей сумме составила 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.).

Первоначальная стоимость приобретенного оборудования будет равна 224 200 руб. (177 000 руб. + 47 200 руб.).

Налоговые инспекторы разрешают учесть НДС в расходах только при наличии счета-фактуры от поставщика (письмо УФНС РФ по г. Москве от 28 июня 2006 г. № 18-11/3/53698@).

Однако такое требование незаконно, поскольку счет-фактура служит основанием исключительно для вычета НДС (п. 1 ст. 169 НК РФ). Кроме того, Налоговый кодекс не содержит перечень документов для «упрощенцев», которые могут служить документальным подтверждением расходов. Этот вывод содержится в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 19 сентября 2005 года № А31-9074/20.

Таким образом, входной НДС можно учесть в расходах, даже если у вас нет счета-фактуры. Главное, чтобы сумма налога была предъявлена в общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг) и была фактически уплачена поставщику. При этом документальным подтверждением уплаты НДС может быть платежное поручение, в котором указаны реквизиты первичного учетного документа (письмо Минфина РФ от 4 октября 2005 г. № 03-11-04/2/94).

Поэтому в случае возникновения споров с налоговыми органами можно ссылаться на письмо Минфина и указанное выше судебное решение.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!