Специальная оценка условий труда
Последний раз обновлено:
В числе прочих расходов финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний подлежат затраты на проведение специальной оценки условий труда.
Специальная оценка условий труда – это оценка условий труда на рабочих местах в целях выявления вредных или опасных производственных факторов. По итогам ее проведения устанавливается соответствующий класс (подкласс) условий труда.
Специальную оценку проводит фирма-работодатель совместно с аккредитованной организацией в соответствии с Порядком проведения специальной оценки условий труда, утвержденным Федеральным законом от 28 декабря 2013 года № 426-ФЗ.
Спецоценке подлежат все рабочие места. Исключение составляют надомные и дистанционные работники, а также работники, занятые на работе у физических лиц, не являющихся предпринимателями. В отношении условий труда таких работников спецоценка не проводится.
Имейте в виду, что все страхователи обязаны сообщать в ФСС сведения о результатах спецоценки условий труда (пп. 18 п. 2 ст. 17 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).
Специальная оценка по условиям труда проводится специализированной организацией. Эта организация должна соответствовать следующим требованиям:
- спецоценка условий труда должна быть указана в качестве одного из видов деятельности организации;
- в организации должно быть не менее пяти экспертов, работающих по трудовому договору и имеющих сертификат эксперта на право выполнения работ по спецоценке;
- организация должна иметь испытательную лабораторию, аккредитованную национальным органом РФ по аккредитации.
Средняя стоимость аттестации одного рабочего места составляет примерно 2407 рублей. То есть, к примеру, малое предприятие на 10 рабочих мест должно один раз в пять лет потратить на аттестацию рабочих мест около 24 000 рублей.
Грамотное использование действующего законодательства позволит полностью окупить расходы на специальную оценку условий труда.
Во-первых, по результатам спецоценки фирма может получить скидку к тарифу на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний до 40%. При этом за три предшествующих года в компании не должно быть зарегистрировано ни одного несчастного случая.
Во-вторых, расходы фирмы на проведение спецоценки условий труда покрываются за счет сумм страховых взносов «по травме», перечисленных в ФСС в предыдущем году. Правда, размер возмещения ограничен – он не может превышать 20% суммы прошлогодних взносов (п. 2 приказа Минтруда РФ от 10 декабря 2012 г. № 580н). Тем не менее часть ранее перечисленных взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний компания может потратить на проведение спецоценки. Для этого следует лишь обратиться с заявлением в территориальный орган ФСС.
В-третьих, после проведения спецоценки условий труда и подтверждения опасных условий труда сотрудникам выдаются спецодежда и средства индивидуальной защиты. Нормы их выдачи нужно утвердить локальным нормативным актом. В этом случае расходы на выдачу средств защиты и спецодежды можно учесть в составе материальных расходов при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Посчитаем, как можно окупить затраты на спецоценку условий труда на примере.
В розничном магазине работают 8 человек. Предположим, зарплата всех работников за месяц составляет 300 000 руб., ежемесячные расходы на спецодежду и средства защиты – 4000 руб.
Предположим, расходы на специальную оценку условий труда в целом по фирме соответствуют среднестатистическим данным о расходах на аттестацию рабочих мест и составляют – 19 256 руб. (8 чел. х 2407 руб.).
Для розничной торговли ставка страховых взносов «по травме» равна 0,2%. Скидка за счет снижения тарифа на 40% составит 240 руб. в месяц (300 000 руб. х 0,2% х 40%) или 2880 руб. в год (240 руб. х 12 мес.).
Уплаченные в прошлом году взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний могут покрыть расходы на спецоценку на сумму 1440 руб. (300 000 руб. х 0,2% х 20% х 12 мес.).
Расходы на спецоценку позволят сэкономить на налоге на прибыль 3851 руб. (19 256 руб. х 20%).
Расходы на спецодежду и средства защиты также помогут снизить налог на прибыль на 800 руб. в месяц (4000 руб. х 20%) или 9600 руб. в год.
Итого за год можно сэкономить:
2880 руб. + 1440 руб. + 3851 руб. + 9600 руб. = 17 771 руб.
Таким образом, расходы на специальную оценку условий труда (19 256 руб.) за год окупаются на 17 771 руб., что является существенной экономией.
Обратите внимание: несмотря на обязательность проведения спецоценки условий труда при определенных условиях, Минфин России не разрешает учитывать расходы на ее проведение при УСН. Основание - оплата услуг сторонних организаций по проведению спецоценки не поименована в закрытом перечне расходов статьи 346.16 Налогового кодекса. Отсюда чиновники делают вывод - расходы "упрощенца" на специальную оценку условий труда нельзя учесть при расчете единого налога (письмо Минфина РФ от 16 июня 2014 г. № 03-11-06/2/28551).
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!