.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Виды налоговых преступлений

Последний раз обновлено:

В сфере налогообложения Уголовным кодексом предусмотрена ответственность:

  • за уклонение фирмы от уплаты налогов;
  • за неисполнение обязанностей налогового агента;
  • за сокрытие денег и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов.

Рассмотрим эти преступления и ответственность за их совершение более подробно.

Уклонение от уплаты налогов

Ответственность за это преступление установлена статьей 199 Уголовного кодекса. Она предусматривает наказание руководителя или главного бухгалтера (или других должностных лиц) за уклонение фирмы от уплаты налогов и сборов. Уголовные дела по этой статье возбуждает и расследует Следственный комитет РФ.

В каких случаях возбуждают уголовное дело

Для возбуждения уголовного дела за уклонение от уплаты налогов важен размер неуплаченной суммы налога.

В части 1 статьи 199 Уголовного кодекса предусмотрена ответственность за неуплату налогов в крупном размере, а в части 2 этой же статьи – в особо крупном размере.

Считается, что фирма уклонилась от уплаты налогов в крупном размере, если выполняется одно из условий:

  • сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 2 000 000 рублей. При этом доля недоимки превышает 10% от суммы налогов, подлежащих к уплате;
  • сумма недоимки превышает 6 000 000 рублей.
Пример

В ходе налоговой проверки выяснилось, что АО «Актив» в течение 2010, 2011 и 2012 годов недоплатило в бюджет 330 000 руб. Всего за эти годы фирма должна была заплатить 2 700 000 руб. Следователь возбудил уголовное дело (ч. 1 ст. 199 УК РФ), потому что сумма подлежащих уплате налогов превысила 2 000 000 рублей, а доля недоимки составила более 10% (а именно 12%) от причитающихся с фирмы налогов:

330 000 руб. : 2 700 000 руб. × 100 = 12%.

Если размер недоимки больше 6 000 000 рублей, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся к уплате налогов не имеет значения.

Считается, что фирма уклонилась от уплаты налогов в особо крупном размере, если выполняется одно из условий:

  • сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 10 000 000 рублей. При этом доля недоимки превышает 20% от суммы подлежащих к уплате налогов;
  • сумма недоимки превышает 30 000 000 рублей.

Должностное лицо могут освободить от уголовной ответственности за неуплату налогов (взносов), если преступление совершено впервые, а суммы недоимки, пеней, штрафов полностью уплачены. Это положение действует с 2010 года.

Преступные способы неуплаты налогов

Законодательством установлен исчерпывающий перечень преступных способов уклонения от уплаты налогов. Вот он:

  • фирма не представила в инспекцию налоговую декларацию или другие обязательные документы;
  • в этих документах указаны заведомо ложные сведения.

При этом обязанность представлять в инспекцию «другие обязательные документы» должна быть установлена федеральными законами.

Если же бухгалтер не выполнил требование, предусмотренное, например, в указе Президента РФ или постановлении Правительства РФ, уголовной ответственности ему можно не бояться.

Имейте в виду: если фирма представила в инспекцию достоверную отчетность, но налоги не перечислила (независимо от причин), привлечь ее руководство к ответственности по статье 199 Уголовного кодекса РФ следователь не вправе.

Наказание за уклонение от уплаты налогов

Наказание за уклонение от уплаты налогов в крупном размере следующее (п. 1 ст. 199 НК РФ):

  • штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до двух лет с одновременным лишением права занимать определенные должности на срок до трех лет или без такового.

Если преступление совершено группой лиц по предварительному сговору (например, по договоренности между руководителем и главным бухгалтером) или компания не уплатила налоги в особо крупном размере, то наказание строже (п. 2 ст. 199 НК РФ):

  • штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период от одного года до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет с одновременным лишением права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового.

Кто несет ответственность

За уклонение фирмы от уплаты налогов суд привлекает к уголовной ответственности ее руководителя или главного бухгалтера. Так сказано в постановлении Пленума Верховного Суда РФ № 64 от 28 декабря 2006 года. Именно они отвечают за законность всех хозяйственных операций.

Кроме того, это преступление могут совершить люди, которые фактически выполняли обязанности руководителя или главного бухгалтера.

К уголовной ответственности могут быть привлечены и иные служащие фирмы. Например, работники, которые оформляют первичные документы бухгалтерского учета. Дело в том, что они могут действовать как пособники данного преступления (ч. 5 ст. 33 УК РФ). То есть умышленно содействовать его совершению.

Если же удастся доказать, что руководитель и главный бухгалтер действовали по предварительному сговору, отвечать им придется по части 2 статьи 199 Уголовного кодекса.

Чтобы доказать предварительный сговор, следственные органы должны документально подтвердить, что главный бухгалтер помогал директору скрывать доходы и был материально в этом заинтересован. То есть участвовал в распределении неучтенной прибыли.

Пример

Генеральный директор ООО «Пассив» Бунин заключил с ДЕЗом договор на ремонтно-строительные работы и получил от заказчика деньги. Когда работы завершились, в справках о затратах Бунин указал, что работал вместе с АО «Актив» по договору о совместной деятельности. Этой мнимой фирме ООО «Пассив» перечислило 5 000 000 руб. за якобы выполненные работы. Затем Бунин деньги обналичил. По кассе ООО «Пассив» 5 000 000 руб. не оприходованы и в отчете, представленном в налоговую инспекцию, не указаны.

Суд признал, что Бунин действовал по предварительному сговору с главным бухгалтером Свириной, потому что именно она подписывала платежные поручения, кассовые документы и налоговую отчетность, за что получала часть неучтенной прибыли.

Суд приговорил Бунина к трем годам лишения свободы в колонии общего режима, а Свирину – к двум годам и шести месяцам условно с испытательным сроком три года.

Осудить только бухгалтера (без руководителя) суд может, если будет доказано, что главбух совершил преступление по собственной инициативе, например, из-за конфликта с руководителем фирмы (чтобы "подставить" его) или с целью наживы.

Имейте в виду: чтобы подтвердить эту версию, сотрудники полиции могут провести на квартире главного бухгалтера обыск. И если найдут неучтенные документы, уголовной ответственности ему не избежать.

Пример

Главный бухгалтер швейного ателье, желая скомпрометировать своего руководителя, а после занять его место, намеренно не учитывал некоторые документы. Полиция провела на квартире у главбуха обыск и нашла неучтенные бумаги. Благодаря этому директор ателье уголовного наказания избежал. Суд признал виновным только главного бухгалтера.

Что делать главному бухгалтеру, если руководитель под угрозой увольнения настаивает на незаконных действиях?

Федеральный закон от 6 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» в пункте 8 статьи 7 предлагает в такой ситуации требовать от руководителя письменного распоряжения. Тогда единолично всю ответственность будет нести он.

Но поскольку речь идет о преступлении, даже имея в деле такой документ, суд может признать бухгалтера соучастником, а распоряжение учесть только как смягчающее обстоятельство.

Особенности возбуждения уголовного дела

Уклонение от уплаты налогов расследует Следственный комитет РФ.

Сведения об уклонении от уплаты налогов могут поступить к следователю из разных источников. Вот некоторые из них:

  • другие государственные структуры (налоговая инспекция, таможня и т. п.);
  • собственные силы полиции (информация, полученная в ходе оперативно-розыскных мероприятий);
  • заявления граждан, когда заявитель известен (анонимное заявление о преступлении не может служить поводом для возбуждения уголовного дела);
  • сообщения так называемых негласных помощников полиции или агентов;
  • СМИ (например, фирма дает постоянную рекламу, а в налоговую инспекцию сдает нулевые балансы).
Пример

В полицию поступила агентурная информация о том, что ООО «Пассив» скрывает налоги. Чтобы проверить эту информацию, сотрудники полиции направили запросы в налоговую инспекцию и таможню. Инспекция ответила, что общество не имеет доходов, сдает нулевые балансы. Однако из таможни пришла информация, что общество занимается внешнеэкономической деятельностью и получает прибыль.

Полиция сообщила об этом в налоговый орган. На этом основании налоговая инспекция решила провести проверку ООО «Пассив».

Чаще всего сведения о возможном преступлении сотрудники полиции получают из налоговых органов. Это связано с тем, что инспекторы обязаны направлять материалы своих проверок в органы внутренних дел, если обнаружат, что организация уклоняется от уплаты налогов в крупном или особо крупном размерах.

Бывает, что полицейские по запросу налоговиков участвуют в выездных проверках, организованных инспекциями. Такое право им предоставлено Налоговым кодексом (п. 1 ст. 36) и Законом от 7 февраля 2011 года № 3-ФЗ «О полиции» (пп. 28 п. 1 ст. 13). Однако сотрудники полиции не могут самостоятельно проводить проверки, производить осмотры помещений, изучать финансовые документы и изымать образцы.

Особенности следствия

Следователь должен установить, что руководитель или главный бухгалтер:

  • использовали незаконные механизмы уменьшения налога, то есть, по сути, совершили налоговое мошенничество;
  • действовали умышленно.

Так сказано в постановлении Конституционного Суда РФ от 27 мая 2003 года № 9-П.

Установить, что руководитель или главный бухгалтер использовали незаконные механизмы уменьшения налога, сложно.

Конституционный Суд РФ подтвердил, что фирма может применять любые не противоречащие закону схемы минимизации налогов.

Кроме того, доказывая незаконность той или иной схемы, обвинители могут ссылаться только на законы. Нарушение других нормативных актов (инструкций, приказов, положений и т. д.) не влечет за собой уголовной ответственности.

Существуют две формы вины: умысел и неосторожность.

Конституционный Суд РФ в постановлении от 27 мая 2003 года № 9-П пояснил, что если руководитель или главный бухгалтер допустили недоплату налога по неосторожности, привлечь их к уголовной ответственности нельзя.

Неосторожность может быть небрежной и легкомысленной. Если бухгалтер не знал, что его действия могут повлечь неуплату налога, значит, он действовал небрежно.

Пример

ООО «Пассив», занимающееся исключительно куплей-продажей ценных бумаг, приобрело для капитального ремонта строительные материалы на сумму в 3 835 000 руб. (в том числе НДС – 585 000 руб.).

В ходе проверки оперативники обнаружили, что главный бухгалтер неправомерно принял НДС в сумме 585 000 руб. к вычету. Бухгалтер не учел, что ценные бумаги этим налогом не облагаются, следовательно, НДС по строительным материалам принять к вычету нельзя. Его нужно было включить в состав расходов фирмы (п. 2 ст. 170 НК РФ).

Привлечь бухгалтера к уголовной ответственности обвинители не смогут, потому что умысла на уклонение от уплаты налога у него не было: бухгалтер допустил недоплату по небрежности.

А если бухгалтер знал, что совершает нарушение, но рассчитывал его предотвратить, то он действовал легкомысленно.

Пример

Фирма оприходовала и оплатила товары на сумму 4 720 000 руб. Бухгалтер, не дождавшись от поставщика счета-фактуры, принял к вычету НДС в сумме 720 000 руб.

В этой ситуации умысла на уклонение от уплаты налога в действиях бухгалтера нет. Он поступил легкомысленно, а значит, привлечь его к уголовной ответственности нельзя.

Если же бухгалтер и (или) руководитель фирмы сознавали, что скрывают доходы, чтобы не платить налоги, но все равно продолжали это делать, значит, они действовали умышленно и подлежат привлечению к уголовной ответственности.

Как поступают суды

Судебная практика показывает, что независимо от суммы недоимки суды наказывают обвиняемых, как правило, условно, ссылаясь на различные смягчающие обстоятельства. Чаще всего это положительные характеристики осужденного с места учебы, от друзей, коллег по работе и т. д., наличие несовершеннолетних детей, различные заболевания, тот факт, что он совершил преступление впервые.

Оплата недоимки по налогам также может быть расценена судом как смягчающее обстоятельство.

Однако по закону платить налоги обязано предприятие, а не его руководитель или главный бухгалтер.

Верховный Суд РФ считает, что если осужденные не использовали деньги, подлежащие уплате в качестве налогов, в личных целях, то погашать недоимку нужно из средств фирмы.

Пример

Районный суд осудил директора и главного бухгалтера акционерного общества за уклонение фирмы от уплаты налогов и обязал осужденных недоимку погасить.

Верховный Суд РФ отменил решение районного суда в части взыскания с осужденных неуплаченных налогов, потому что обязанность платить налоги лежит на фирме, а не на ее сотрудниках. Кроме того, осужденные использовали неуплаченные деньги на нужды фирмы (определение Верховного Суда РФ от 11 января 2001 г.).

Неисполнение обязанностей налогового агента

Налоговые инспекторы, обнаружив, что фирма или предприниматель не исполняет обязанности налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов или сборов в крупном или особо крупном размере, сообщают об этом в полицию.

А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовное дело по статье 199.1 Уголовного кодекса «Неисполнение обязанностей налогового агента».

В каких случаях возбуждают уголовное дело

Неисполнение обязанностей налогового агента является преступлением не всегда.

Оно уголовно наказуемо, если:

  • совершено в крупном или особо крупном размере;
  • предприниматель, руководитель или главный бухгалтер фирмы, не исполняя обязанности налогового агента, преследует личный интерес.

Личный интерес выражается в стремлении нарушителя добиться какой-либо выгоды для себя или близких ему лиц.

Причем такая выгода не может быть материальной непосредственно. Как правило, она обусловлена такими побуждениями, как:

  • карьеризм;
  • протекционизм;
  • семейственность;
  • желание приукрасить действительное положение дел;
  • надежда на получение взаимной услуги;
  • стремление заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т. п.
Невыполнение обязанностей налогового агента по мотивам материальной (имущественной) выгоды закон рассматривает как хищение.

Обратите внимание: привлечь предпринимателя, руководителя или главного бухгалтера фирмы к ответственности по статье 199.1 Уголовного кодекса можно только в том случае, если они, не исполняя обязанности налогового агента, преследовали личный интерес. Если же личной заинтересованности нет, наказать нарушителя по этой статье нельзя. Об этом сказано в постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 28 декабря 2006 года № 64.

Неисполнение обязанностей налогового агента считается преступлением, совершенным в крупном размере, если выполняется одно из условий:

  • сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 2 000 000 рублей. При этом доля недоимки превысила 10% от суммы подлежащих к уплате налогов;
  • сумма недоимки превысила 6 000 000 рублей.
Пример

ООО «Пассив» за период в пределах 2010, 2011 и 2012 годов не выполнило обязанности налогового агента в отношении некоторых своих сотрудников, а именно: не перечислило в бюджет НДФЛ в размере 378 000 руб. с зарплаты этих работников. Всего за указанные три года фирма должна была начислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц, равный 2 700 000 руб.

Следователь возбудил уголовное дело по части 1 статьи 199.1 Уголовного кодекса, потому что сумма недоимки превысила 10% от суммы подлежащих к уплате в бюджет налогов:

378 000 руб. : 2 700 000 руб. × 100% = 14%.

Если размер недоимки больше 6 000 000 рублей, процентное соотношение неуплаченных и причитающихся к уплате налогов не имеет значения.

Неисполнение обязанностей налогового агента считается преступлением, совершенным в особо крупном размере, если выполняется одно из условий:

  • сумма всех налогов, подлежащих уплате за период в пределах трех финансовых лет подряд, составила более 10 000 000 рублей. При этом доля недоимки превысила 20% от суммы налогов, подлежащих к уплате;
  • сумма недоимки превысила 30 000 000 рублей.

Если размер недоимки больше 30 000 000 рублей, процентное соотношение неуплаченных и подлежащих к уплате налогов не имеет значения.

Пример

При проверке налоговая инспекция выявила, что АО «Актив» платит основную часть зарплаты своим сотрудникам «в конверте», другую же часть заработка перечисляет на банковскую карточку. Таким образом, фирма как агент исчисляет налоговые платежи исходя из минимальной «официальной» зарплаты. Сумма неудержанного и неуплаченного в бюджет НДФЛ за период в течение трех финансовых лет подряд составила 425 000 руб. Всего за эти три года «Актив» должен был начислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, равный 1 850 000 руб.

Инспекторы направили материалы по выявленному нарушению в полицию. Следователь возбудил уголовное дело по части 2 статьи 199.1 Уголовного кодекса, потому что сумма недоимки превысила 20% от суммы подлежащих к уплате в бюджет налогов:

425 000 руб. : 1 850 000 руб. × 100% = 23%.

Наказание за неисполнение обязанностей налогового агента

Наказание за неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в крупном размере, одно из следующих:

  • штраф от 100 000 до 300 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • принудительные работы на срок до двух лет без права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
  • арест на срок до шести месяцев;
  • лишение свободы на срок до двух лет без права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового.

Наказание за неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере, строже:

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет без права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до шести лет без права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового.

Кто несет ответственность

В определенных случаях фирмы и предприниматели выполняют обязанности налоговых агентов. Это означает, что они должны начислять, удерживать и перечислять в бюджет некоторые налоги из выплат своим контрагентам.

К числу таких налогов относят:

  • НДФЛ, который нужно удерживать из зарплаты работников и выплат другим лицам;
  • налог на прибыль организаций, который нужно удерживать, например, из выплат в пользу иностранных фирм;
  • НДС, который нужно удерживать, например, из арендной платы за государственное или муниципальное имущество.

Уголовную ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента несет:

  • предприниматель;
  • руководитель, главный бухгалтер или другой сотрудник фирмы, уполномоченный исчислять, удерживать или перечислять налоги.

Особенности возбуждения уголовного дела

Преступление по статье 199.1 Уголовного кодекса «Неисполнение обязанностей налогового агента» расследуют следователи Следственного комитета Российской Федерации (пп. 1 п. 2 ст. 151 УПК РФ). Сведения о преступлении, как правило, поступают к ним из налоговой инспекции.

Налоговики при обнаружении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение налогового преступления, в течение 10 рабочих дней со дня выявления таких обстоятельств должны сообщать об этом в органы внутренних дел (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Налоговая инспекция направляет материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при одновременном выполнении следующих условий:

  • если налогоплательщик не исполнил требование об уплате налога в течение двух месяцев со дня окончания срока его исполнения. При этом инспекция имеет право направить материалы в следственные органы, даже если задолженность по требованию погашена частично (письмо ФНС России от 29 декабря 2012 г. № АС-4-2/22690);
  • если это требование направлено налогоплательщику на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;
  • если размер недоимки является крупным или особо крупным. При определении размера недоимки сумма начисленных штрафов и пеней не учитывается.

Сокрытие денег и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов

Если фирма имеет недоимку по налогам, но не перечисляет деньги в бюджет, налоговые инспекторы вправе взыскать долг принудительно.

Деньги с расчетного счета компании инспекция списывает сама. А взыскать недоимку за счет другого имущества поручает судебным приставам-исполнителям.

По ходу процедуры взыскания ревизоры могут заподозрить, что фирма (предприниматель) скрывает деньги или имущество (например, подделывает бухгалтерские документы, передает ценные предметы другим лицам и т. п.). Тогда они сообщают об этом в органы внутренних дел.

А те, в свою очередь, вправе возбудить уголовное дело по статье 199.2 Уголовного кодекса «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

В каких случаях возбуждают уголовное дело

По закону не всякое сокрытие денег или имущества является преступным. Для возбуждения уголовного дела нужно, чтобы сумма скрываемых денег или стоимость скрываемого имущества была больше 1 500 000 рублей.

Пример

В ходе проверки АО «Пассив» инспектор обнаружил, что у фирмы недоимка по налогу на прибыль в размере 1 200 000 руб. Налоговая инспекция предъявила фирме требование об уплате налога и выставила инкассовое поручение на списание денег с ее расчетного счета. Но необходимой суммы на расчетном счете не оказалось.

В то же время, по данным бухгалтерской отчетности, у фирмы имелась просроченная дебиторская задолженность в сумме 1 780 000 руб., которую фирма не пыталась взыскать. Инспекторы предположили, что директор фирмы скрывает деньги, которые должны пойти на уплату налога. Они сообщили об этом в полицию.

Следователь возбудил уголовное дело по статье 199.2 Уголовного кодекса, потому что сумма скрываемых денег превысила 1 500 000 руб.

Обратите внимание: в законе речь идет только о недоимке по налогам, но ничего не сказано о пенях и штрафах. Значит, при расчете стоимости скрываемого от взыскания имущества сумму пеней не учитывают.

Наказание за сокрытие денег и имущества

Наказание за сокрытие денег и имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов, следующее:

  • штраф от 200 000 до 500 000 рублей;
  • штраф в размере заработной платы за период от 18 месяцев до трех лет;
  • принудительные работы на срок до пяти лет без права занимать определенные должности (заниматься определенной деятельностью) на срок до трех лет или без такового;
  • лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Кто несет ответственность

В статье 199.2 Уголовного кодекса дан исчерпывающий перечень лиц, которых можно привлечь к уголовной ответственности за сокрытие денег или имущества. Это:

  • собственники фирмы;
  • руководитель компании;
  • лицо, выполняющее в фирме управленческие функции;
  • индивидуальный предприниматель.

Но чтобы привлечь к ответственности кого-либо из перечисленных лиц, суд должен доказать, что оно непосредственно участвовало в сокрытии денег или имущества.

Особенности возбуждения уголовного дела

Сокрытие денег и имущества расследуют следователи Следственного комитета РФ.

Сведения о преступлении, как правило, поступают к ним из налоговой инспекции.

Налоговики при обнаружении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение налогового преступления, в десятидневный срок со дня выявления таких обстоятельств обязаны сообщить об этом в органы внутренних дел (п. 3 ст. 32 НК РФ).

Следователю передают также копии документов фирмы, которые хранятся в налоговой инспекции. Это, например, бухгалтерская отчетность и налоговые декларации, письменные объяснения должностных лиц фирмы по результатам проверки, справка налогового инспектора о сумме недоимки.

Кроме того, по ходу следствия налоговые инспекторы и судебные приставы-исполнители обязаны давать следователю любую другую информацию по его запросу.

Особенности следствия

Расследуя преступление по статье 199.2 Уголовного кодекса, следователь прежде всего обратит внимание на то, куда уходили деньги с расчетного счета фирмы (предпринимателя).

Привлечет его внимание и просроченная дебиторская задолженность, которую фирма не пыталась взыскать.

Если подтвердится, что у контрагента не было намерений выполнять свои обязательства перед фирмой, то следователь наверняка квалифицирует этот факт как доказательство сокрытия денег. Если же окажется, что просроченная дебиторская задолженность числится за контрагентом, который не зарегистрирован в налоговой инспекции или является фирмой-«однодневкой», положение еще более осложнится.

Особое внимание сотрудников органов внутренних дел привлекут изменения, происшедшие за последнее время с внеоборотными активами фирмы.

Следователь направит запросы в различные учреждения. В организации по госрегистрации прав на недвижимое имущество он поинтересуется о недвижимости и о земельных участках, зарегистрированных на недоимщика. В ГИБДД узнает о числящихся за фирмой транспортных средствах. Также он наведет справки об акциях и ценных бумагах, которыми владеет фирма.

Если активы снимались с регистрации после вручения руководителю фирмы (предпринимателю) требования об уплате недоимки, то следователь может сделать вывод о намерении руководителя скрыть имущество от взыскания. Подтверждением же умысла будет то, что он знал о задолженности фирмы перед бюджетом, но не принял должных мер, чтобы ее погасить.



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!