.
^ Наверх
На странице
Показать

Налоговый учет амортизации основных средств

Последний раз обновлено:

В налоговом учете информацию, связанную с начислением амортизации по основным средствам, отражают в двух налоговых регистрах:

  • регистре информации об объекте основных средств. Подробнее об этом регистре смотрите раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Расходы по производству и реализации» → ситуацию «Амортизация и амортизируемое имущество»;
  • регистре-расчете амортизации основных средств.

Если порядок начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете совпадает, то упомянутые регистры вести не нужно.

Всю необходимую информацию можно получить из данных бухгалтерского учета.

Если в регистре бухгалтерского учета нет тех или иных данных, которые необходимы для расчета налога на прибыль (например, в нем не указана амортизационная группа, к которой относится основное средство), его можно дополнить недостающими «налоговыми» реквизитами.

Порядок заполнения регистров

Прежде всего заполните регистр информации об объекте основных средств.

Его заполняют на основании первичных документов, связанных с покупкой основного средства (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.), а также распорядительных документов фирмы, которые устанавливают порядок начисления амортизации (приказов об установлении срока полезного использования основного средства, применении пониженных или повышенных норм амортизации и т. д.).

Затем исходя из данных этого регистра заполняют регистр-расчет амортизации основных средств.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример. Формирование налоговых регистров учета амортизации основных средств

В декабре 2020 года АО «Актив» приобрело металлообрабатывающий станок.

Стоимость станка – 80 000 руб. (без НДС).

В этом же месяце станок был введен в эксплуатацию.

Срок полезного использования станка – 5 лет (60 мес.).

Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется линейным методом.

Норма амортизации по станку составит:

(1 : 60 мес.) × 100% = 1,667%.

Сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна:

80 000 руб. × 1,667% = 1333,6 руб.

Амортизация по станку должна начисляться с января 2021 года.

В регистре информации об объекте основных средств будут отражены такие данные:

  • Наименование объекта – металлообрабатывающий станок;
  • Дата приобретения -18.12.2020;
  • Первоначальная стоимость – 80 000 руб.;
  • Амортизационная группа – третья;
  • Срок полезного использования – 5 лет;
  • Способ начисления амортизации – линейный;
  • Дата определения направления использования ОС – 18.12.2020;
  • Принадлежность к ОС, используемым при производстве товаров (работ, услуг) – основное производство;
  • Применение специального коэффициента – нет;
  • Дата начала начисления амортизации – 01.01.2021;
  • Количество месяцев полезного использования – 60 мес.

Те графы регистра, в которых отражаются данные о перерыве в начислении амортизации и основаниях этого перерыва, об окончании начисления амортизации и основании для этого, дате снятия объекта с учета и основании снятия остаются незаполненными. Они заполняются по мере необходимости при проведении соответствующих операций.

В 2021 году будет сформирован регистр-расчет амортизации основных средств.

За учетный период с 1 января по 30 июня 2021 г. в нем будут отражены по месяцам:

общие данные - наименование станка, направление его использования – в производственной деятельности, данные о первоначальной стоимости, способе начисления амортизации и сроке полезного использования.

Что касается сумм амортизации, то за январь – июнь по состоянию на 30.06.2021 сумма накопленной амортизации за 6 месяцев с начала года составит 8011,6 руб. (1333,6 руб. х 6 мес.).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор