.
^ Наверх

Регистры налогового учета внереализационных доходов

Последний раз обновлено:

Налоговая служба России (см. информационное сообщение МНС России от 19 декабря 2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации») предусмотрела налоговые регистры только для учета:

  • штрафов, начисленных за нарушение контрагентами условий хозяйственных договоров;
  • списанной кредиторской задолженности.

Другие регистры по учету внереализационных доходов в рекомендациях налоговиков отсутствуют. Поэтому вам придется разработать соответствующий регистр самостоятельно.

Вот какие регистры можно использовать для налогового учета внереализационных доходов:

Вид внереализационного дохода Регистры
От сдачи имущества в аренду Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Штрафы и пени, начисленные за нарушение партнерами условий хозяйственных договоров – Регистр учета расчетов по штрафным санкциям
– Регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период
– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Стоимость имущества и денег, полученных безвозмездно Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Регистр «Формирование стоимости объекта учета»
Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Положительная курсовая разница, образовавшаяся от переоценки валюты и валютной задолженности Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Стоимость ценностей, полученных при ликвидации основных средств Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Регистр «Формирование стоимости объектов учета»
Положительная разница, возникшая при продаже или покупке иностранной валюты по курсу, который отклоняется от официального курса Банка России Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Излишки ценностей, которые выявлены в результате инвентаризации Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Списанная кредиторская задолженность – Регистр учета операций по движению кредиторской задолженности
– Акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату
– Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Общая сумма восстановленных резервов, в том числе: – Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
– Регистры по учету резервов
  • по сомнительным долгам
Расчет резерва сомнительных долгов текущего отчетного (налогового) периода
Регистр движения резерва по сомнительным долгам
  • по гарантийному ремонту и обслуживанию
Регистр-расчет резерва расходов на гарантийный ремонт
Регистр-расчет коэффициента для перерасчета резерва расходов на гарантийный ремонт
  • по ремонту основных средств
Регистр учета резервов на ремонт основных средств
  • на выплату отпускных, вознаграждений за выслугу лет
Регистр по учету резерва на оплату отпусков (вознаграждений за выслугу лет)
Дивиденды, полученные от долевого участия в уставном капитале других фирм Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Проценты по договорам займа, ценным бумагам, договорам банковского счета и банковского вклада Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Доходы от участия в простом товариществе (совместной деятельности) Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода
Прочие внереализационные доходы Регистр учета внереализационных доходов отчетного периода

 

Регистры по учету штрафов

Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение контрагентами условий договоров, предусмотрены два налоговых регистра:

  • регистр учета расчетов по штрафным санкциям;
  • регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Прежде всего оформите регистр учета расчетов по штрафным санкциям. Заполните его на основании документов, которые служат основанием для их начисления (например, договора или решения суда).

По данным этого регистра заполните регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период. В нем рассчитайте сумму штрафов, которые должны быть включены в состав внереализационных доходов.

Затем эту сумму перенесите в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода. Этот регистр вам придется разработать самостоятельно. Его рекомендуемую форму мы приведем в примере.

Пример

В феврале 2013 года АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» товары стоимостью 520 000 руб. (без учета НДС). Товары должны быть оплачены до 20 февраля 2013 года. Согласно договору, при несвоевременной оплате товаров «Пассив» должен заплатить пени из расчета 25% годовых.

Товары «Пассив» оплатил только 24 марта (просрочка составила 32 дня). Сумма пеней, начисленных за просрочку оплаты, составила:

520 000 руб. × 25% : 365 дн. × 32 дн. = 11 397 руб.

«Актив» определяет доходы и расходы методом начисления.

Регистры будут заполнены так:

Регистры по учету кредиторской задолженности

Налоговый учет кредиторской задолженности ведут в двух налоговых регистрах:

  • регистре учета операций по движению кредиторской задолженности;
  • акте инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.

Прежде всего оформите регистр учета операций по движению кредиторской задолженности. Его заполняют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация (например, регистра учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав). По данным этого регистра заполните акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.

Затем сумму списанной кредиторской задолженности перенесите в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример

На начало I квартала 2013 года у АО «Актив» числится кредиторская задолженность перед ООО «Пассив». Фирма должна перечислить «Пассиву» за поставленные товары 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.).

Срок исковой давности по этой кредиторской задолженности в I квартале истекает.

«Актив» платит налог на прибыль ежеквартально.

Регистры будут заполнены так:

Регистры по учету других внереализационных доходов

Другие доходы вы можете отразить в регистре учета внереализационных доходов отчетного периода. Его оформляют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.

Как составить и заполнить регистр, покажет пример.

Пример

В I квартале 2013 года АО «Актив» включило в состав внереализационных доходов:

  • стоимость имущества, полученного безвозмездно, в сумме 780 000 руб.;
  • стоимость материалов, полученных при ликвидации объекта основных средств, в сумме 56 000 руб.;
  • суммовую разницу в размере 35 000 руб.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Регистр будет заполнен так:



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним