.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Модернизация и реконструкция объектов

Последний раз обновлено:

Модернизация и реконструкция – это переустройство объекта. В результате улучшаются его качественные характеристики (например, увеличивается мощность, расширяются технические возможности, повышается срок службы и т. п.). В результате достройки или дооборудования объект обретает дополнительные возможности (например, увеличивается полезная площадь здания) и может нести повышенные нагрузки.

Затраты на модернизацию, реконструкцию, достройку и дооборудование основных средств не включают в состав налоговых и бухгалтерских расходов. Их относят на увеличение первоначальной стоимости объекта. Это значит, что расходы будут уменьшать налоговую и бухгалтерскую прибыль не единовременно, а в течение длительного периода времени (по мере начисления на основное средство амортизации).

Пример

В феврале отчетного года АО «Актив» приобрело компьютер, первоначальная стоимость которого составила 100 000 руб. В этом же месяце фирма ввела объект в эксплуатацию и модернизировала его: улучшила технические характеристики компьютера, заменив процессор на более мощный и установив DVD-дисковод. Стоимость работ (с учетом стоимости новых деталей) составила 18 000 руб. (без учета НДС).

Таким образом, первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов на модернизацию составила 118 000 руб. (100 000 + 18 000). Именно по такой стоимости компьютер отразили в бухгалтерском учете. В бухгалтерской и налоговой учетной политике «Актива» записано, что амортизацию основных средств начисляют линейным методом.

Срок полезного использования компьютера – 4 года (48 месяцев). Значит, ежемесячная норма амортизации равна 2,08% (100% : 48 мес.). Соответственно, ежемесячная сумма бухгалтерской амортизации составит 2454,4 руб. (118 000 руб. × 2,08%). Эту сумму отразили в бухгалтерском учете в марте отчетного года.

В налоговом учете применили амортизационную премию. Так как компьютер относится к третьей амортизационной группе, то размер амортизационной премии согласно учетной политике – 30%. По компьютеру она равна:

118 000 руб. × 30% = 35 400 руб.

Кроме того, в налоговом учете нужно отразить ежемесячную сумму амортизации. Ее сумма такова:

(118 000 руб. – 35 400 руб.) × 2,08% = 1718,08 руб.

Сумму налоговой амортизации (1718,08 руб.) нужно учесть в марте отчетного года, а также в последующих месяцах – до тех пор, пока компьютер не будет полностью самортизирован.

Таким образом, в марте отчетного года в составе расходов фирмы будут отражены следующие суммы:

  • в бухгалтерском учете – 2454,4 руб.;
  • в налоговом учете – 37 118,08 руб. (35 400 + 1718,08).

Затраты на приобретение и модернизацию компьютера, понесенные в феврале, в расходах не учитываются.

Обратите внимание: по основным средствам, которые фирма получила безвозмездно, применять амортизационную премию нельзя.

Очень важно различать расходы на реконструкцию и затраты на ремонт основных средств. Дело в том, что затраты на любой ремонт (текущий, средний или капитальный) можно сразу и полностью включить в состав расходов. Это правило действует и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Поэтому фирме намного выгоднее, чтобы проведенные работы были квалифицированы как ремонт.

Основное отличие реконструкции от ремонта состоит в том, что в результате реконструкции изменяются качественные характеристики объекта. А именно:

  • повышается производительность или мощность основного средства;
  • изменяется его функциональное назначение.

В результате же ремонтных работ качественные характеристики оборудования (здания, сооружения) остаются прежними. Цель ремонта – поддержание объекта в рабочем состоянии. Поэтому любые расходы на обслуживание основного средства (технический осмотр, уход, устранение неисправностей и поломок) – это расходы на ремонт.

На практике разногласия с налоговиками возникают как раз из-за того, что инспекторы пытаются «подвести» те или иные ремонтные работы под реконструкцию. А задача бухгалтера – доказать обратное.

Подробнее об этом читайте раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Расходы по производству и реализации» → ситуацию «Амортизация и амортизируемое имущество».



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!