.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Предоплата, перечисленная поставщику

Последний раз обновлено:

Бывает, что с поставщиком приходится расплачиваться заранее. Сначала вы перечисляете деньги, а потом получаете товары (работы, услуги). Деньги, перечисленные партнеру в качестве предоплаты, не включают в состав налоговых и бухгалтерских расходов. Ведь заплатив поставщику деньги в счет предстоящих поставок, фирма еще не понесла расходов. Она понесет их лишь тогда, когда спишет материалы в производство, реализует покупные товары на сторону, ей окажут услуги, выполнят для нее работы и т. п.

Пример

В марте отчетного года АО «Актив» перечислило поставщику авансовый платеж в счет предстоящей поставки товаров. Сумма платежа – 236 000 руб., в том числе НДС – 36 000 руб.

В апреле поставщик отгрузил товары «Активу». В этом же месяце «Актив» продал всю партию покупателю.

Предположим, что других расходов на приобретение товаров, кроме их стоимости в ценах поставщика (200 000 руб.), «Актив» не понес. Эту сумму бухгалтер включит в состав налоговых и бухгалтерских затрат в апреле отчетного года. А в марте сумму перечисленной предоплаты отражать в составе расходов не нужно.

Такой же порядок действует и тогда, когда в качестве предоплаты выступают не деньги, а другое имущество или работы (услуги).

Включать уплаченные авансовые платежи в состав налоговых расходов запрещает пункт 14 статьи 270 Налогового кодекса. Согласно этому пункту, нельзя уменьшить прибыль на расходы «в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления».

Получается, что те, кто «работает» по кассовому методу, отнести перечисленную предоплату на расходы могут. Однако на практике налоговики, как правило, не разрешают этого делать.

Аргументы инспекторов таковы. В пункте 3 статьи 273 Налогового кодекса сказано, что расходы при кассовом методе нужно учитывать в день их фактической оплаты. А оплатой признается прекращение встречного обязательства покупателя (заказчика) перед продавцом (исполнителем). Но ведь до тех пор, пока товары не получены (работы не выполнены, услуги не оказаны), никаких встречных обязательств у покупателя попросту нет. Значит, выданные авансы включить в расходы нельзя и при кассовом методе.

Итак, если вы определяете доходы и расходы кассовым методом, то выбирайте один из двух вариантов:

  • отнести перечисленную предоплату на расходы и приготовиться к спору с налоговиками;
  • согласиться с мнением налоговой службы и выданные авансы в состав затрат не включать.

Если вы выберете первый вариант, то шанс отстоять свою позицию в суде у вас все-таки есть. Арбитры могут исходить из дословного толкования пункта 14 статьи 270 Налогового кодекса. А этот пункт запрещает относить выданные авансы на расходы только тем, кто «работает» по методу начисления.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!