.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Ставки и расчет налога с доходов по ценным бумагам

Последний раз обновлено:

По специальным налоговым ставкам облагают проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. К государственным и муниципальным ценным бумагам относятся:

  • облигации федерального займа (ОФЗ);
  • государственные краткосрочные бескупонные облигации (ГКО);
  • облигации государственного сберегательного займа России (ОГСЗ);
  • облигации внутреннего государственного валютного облигационного займа (ОВГВЗ);
  • ценные бумаги субъектов России и муниципальных образований и др.

Ставка налога на прибыль, по которой облагают доход от ценных бумаг, составляет 0, 9 и 15%. Например, ставка налога составляет:

  • 0% – по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно;
  • 9% – по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года;
  • 15% – по другим государственным и муниципальным ценным бумагам;
  • 15% – по доходу в виде процентов по облигациям российских организаций (за исключением облигаций иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ), которые на соответствующие даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года включительно.

Обратите внимание: ставка налога на прибыль по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием зависит от периода выпуска облигаций.

Первый период – облигации, эмитированные до 1 января 2007 года. Доход по ним облагают по ставке 9%. Второй период – облигации, эмитированные после 1 января 2007 года. Доход по ним облагают по ставке 15%.

Пример

У ЗАО «Актив» есть пакет (2000 шт.) облигаций федерального займа номинальной стоимостью 1000 руб., приобретенных на аукционе. В отчетном периоде купонный доход по ним составил 11,47 руб. на одну акцию. Сумма налога на прибыль составит:

11,47 руб. × 2000 шт. × 15% = 3441 руб.

Обратите внимание: с 2011 года доходы от операций по реализации или иного выбытия долей участия в уставном капитале российских организаций облагаются по нулевой ставке (п. 4.1 ст. 284 НК РФ). При продаже акций российских организаций также применяется ставка 0 %.

Условия применения нулевой ставки в этом случае установлены статьей 284.2 Налогового кодекса. Во-первых, на дату продажи акций или долей участия в уставном капитале налогоплательщик должен владеть ими более пяти лет. Значит, воспользоваться нулевой ставкой при продаже долей в ООО можно будет в 2016 году - если они были приобретены не ранее 1 января 2011 года.

Если реализуются акции, то должно соблюдаться одно из следующих условий:

  • в течение всего срока владения акции относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ);
  • акции относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, но в течение всего срока владения являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
  • на дату приобретения акции относились к ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ, а на дату реализации относятся к ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, и являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.


Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!