.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Текущий налог

Последний раз обновлено:

Текущим налогом на прибыль является условный доход (расход), скорректированный на суммы постоянного налогового обязательства (актива), увеличения или уменьшения отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства отчетного периода.

Все организации, которые обязаны отражать расчеты по налогу на прибыль с применением ПБУ 18/02, должны делать в бухучете записи по формированию суммы условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль, а также сумм постоянных налоговых активов и обязательств и отложенных налоговых активов и обязательств.

Текущий налог на прибыль рассчитывается по формуле:

Текущий налог на прибыль = + (-) Условный расход (условный доход) + Постоянное налоговое обязательство - Постоянный налоговый актив + (-) Отложенный налоговый актив + (-) Отложенное налоговое обязательство

Текущий налог на прибыль, исчисленный в бухгалтерском учете, должен быть равен налогу на прибыль, рассчитанному по данным налогового учета.

Величину текущего налога на прибыль можно определять одним из двух способов (п. 22 ПБУ 18/02):

  • на основе данных, сформированных в бухгалтерском учете исходя из величины условного расхода или условного дохода по налогу на прибыль, скорректированного на сумму постоянных и отложенных налоговых активов и обязательств;
  • на основе налоговой декларации по налогу на прибыль.

Избранный способ  нужно закрепить в учетной политике. При этом какой бы способ ни был выбран,  сумма текущего налога на прибыль должна быть равна сумме налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации.

Соответствие данных налогового и бухгалтерского учета можно по формуле:

Налоговая база по налогу на прибыль  =  Финансовый результат (если получен убыток, его берут со знаком минус) +  -  Постоянные разницы  + Вычитаемые временные разницы  -  Налогооблагаемые временные разницы

Обратите внимание: если постоянная разница образовалась в результате  признания в бухгалтерском учете расходов в большей сумме, чем в налоговом, ее сумму прибавляют к сумме финансового результата. Если постоянная разница образовалась в результате признания расходов в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском, ее сумму вычитают из финансового результата.

Пример

ООО «Простор» определяет величину текущего налога на прибыль первым способом.

По итогам отчетного периода фирма получила финансовый результат в сумме 500 000 руб. Были выявлены следующие разницы:

Вид расхода Сумма расхода Сумма разницы (руб.) Вид разницы
В бухгалтерском учете (руб.) В налоговом учете (руб.)
Представительские расходы 8000 7000 1000 Постоянная
Амортизация автомобиля 10 000 8 400 1600 Временная вычитаемая
Амортизация здания 710 000 85 000 15 000 Временная налогооблагаемая

В результате образовались налоговые активы и налоговые обязательства:

Сумма разницы (руб.) Сумма налогового актива / обязательства (руб.) Вид налогового актива / обязательства
1000 200 (1000 руб. х 20%) Постоянное налоговое обязательство
1600  320 (1600 руб. х 20%)  Отложенный налоговый актив
15 000  3000 (15 000 руб. х 20%)  Отложенное налоговое обязательство

Предположим, что остатков на счетах 09 и 77  на начало отчетного периода не было.

Условный расход по налогу на прибыль равен 100 000 руб. (500 000 руб. х 20%).

Налоговая база по налогу на прибыль равна 487 600 руб. (500 000 + 1000 + 1600 – 15 000).

Текущий налог на прибыль составляет:

487 600 руб. x 20% = 97 520 руб.

Эта сумма налога указана в декларации по налогу на прибыль.

В бухгалтерском учете налоговые активы и налоговые обязательства отражены проводками:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль

- 200 руб. - начислено постоянное налоговое обязательство;

Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль

- 320 руб. - начислен отложенный налоговый актив;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль Кредит 77

- 3000 руб. - начислено отложенное налоговое обязательство;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

- 100 000 руб. - начислен условный расход по налогу на прибыль.

На конец отчетного периода у компании кредитовое сальдо счета 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» (налог на прибыль, начисленный к уплате в бюджет) составляет:

100 000 руб. + 200 руб. + 320 руб. - 3000 руб. = 97 520 руб.

Сумма текущего налога на прибыль, начисленного по данным бухучета, равна сумме налога, отраженного в налоговой декларации.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!