.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Нулевая ставка у организаций соцобслуживания

Последний раз обновлено:

С 1 января 2015 года действует статья 284.5 Налогового кодекса. Согласно ее положениям фирмы, занимающиеся социальным обслуживанием граждан, вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. Перечень социальных услуг для применения нулевой ставки утвержден Постановлением Правительства РФ от 26 июня 2015 г. № 638. В него включены следующие виды услуг:

  1. Социально-бытовые услуги - помощь в быту.
  2. Социально-медицинские услуги - организация ухода, оздоровительных мероприятий, систематического наблюдения для выявления отклонений в состоянии здоровья.
  3. Социально-психологические услуги - помощь в коррекции психологического состояния, адаптации в социальной среде, в том числе оказание психологической помощи анонимно с использованием телефона доверия.
  4. Социально-педагогические услуги - профилактика отклонений в поведении и развитии личности, организация досуга, помощь семье в воспитании детей.
  5. Социально-трудовые услуги - помощь в трудоустройстве и в решении других проблем, связанных с трудовой адаптацией.
  6. Социально-правовые услуги - оказание помощи в получении юридических услуг, в том числе бесплатно, при защите прав и законных интересов.
  7. Помощь инвалидам, в том числе детям-инвалидам.
  8. Срочные социальные услуги.

Условия для применения нулевой ставки

Чтобы применять ставку 0%, фирме нужно соответствовать в течение налогового периода ряду условий:

  • она должна быть включена в региональный реестр поставщиков социальных услуг;
  • ее доходы от деятельности по предоставлению социальных услуг должны составлять не менее 90% от всех ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, либо она не должна иметь таких доходов. При определении объема социальных услуг в налоговой базе не должны учитываться доходы в виде дивидендов (п. 3 ст. 284 НК РФ) и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам и облигациям (п. 4 ст. 284 НК РФ);
  • в штате должны непрерывно числиться не менее 15 работников;
  • операции с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок фирмой не совершаются.

Как считать доходы

Суммировать «льготный» доход, чтобы получить требуемую долю, нельзя.

Например, организация занимается образовательной или медицинской деятельностью и одновременно ведет деятельность по соцобслуживанию граждан. Даже если совокупная выручка от этих двух занятий составит 90% в общей доле налогооблагаемых доходов, но по каждому из них в отдельности менее 90%, то считать налог на прибыль нужно по общим ставкам (письмо Минфина России от 17 июля 2015 г. № 03-03-10/41223).

Документы на нулевую ставку

Чтобы начать применять нулевую ставку налога на прибыль, организация должна не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, с которого она хочет применять эту ставку, подать в свою налоговую инспекцию заявление и сведения, подтверждающие условия о доле доходов и численности работников.

Для обоснования нулевой ставки налога на прибыль для организаций, оказывающих социальные услуги гражданам, приказом ФНС России от 23 октября 2015 г. № ММВ-7-3/467@ утверждена форма Сведений о доле доходов от оказания социальных услуг и численности работников (форма по КНД 1150045). Она включает:

  • расчет доли доходов от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации
  • сведения о численности работников в штате по состоянию на 1 число каждого месяца отчетного года.

Заявление и требуемые сведения этим организациям нужно подать в инспекцию не позднее декабря года, предшествующего году перехода на нулевую ставку.

Сведения можно подавать и в электронной форме. Формат установлен приказом ФНС России от 25 ноября 2015 г. № ММВ-7-6/539@.

Подтверждение нулевой ставки

По окончании каждого налогового периода, в течение которого применялась нулевая ставка, чтобы подтвердить право на нее, в сроки для представления налоговой декларации компания также должна представить в налоговую инспекцию выписку из реестра поставщиков социальных услуг и Сведения о доле доходов и численности.

Вернуться с применения нулевой ставки на применение общей ставки 20% можно, а вот снова перейти после этого на нулевую – нельзя ( п. 9 ст. 284.5 НК РФ), причем независимо от того, добровольный был отказ от льготы или вынужденный.

Организации соцобслуживания, применяющие нулевую ставку налога на прибыль, вправе перейти на применение общей налоговой ставки добровольно. Для этого нужно направить в инспекцию заявление в письменной форме. Если переход начинается не с начала года, то сумма налога за пройденный период подлежит восстановлению и уплате в бюджет с пенями. Пени начисляются со дня, следующего за установленным днем уплаты налога (авансового платежа по налогу) (п. 8 ст. 284.5 НК РФ).

А лишиться льготы можно из-за просрочки предоставления сведений, подтверждающих право на ее применение (п. 7 ст. 284.5 НК РФ). В этом случае налог также подлежит восстановлению и уплате в бюджет и также с начислением пеней.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!