.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Списание дебиторской задолженности

Последний раз обновлено:

Как правило, дебиторская задолженность возникает, если покупатель товаров (работ, услуг) их не оплатил.

Дебиторскую задолженность нужно списать в двух случаях:

  • если истек срок исковой давности (три года с того момента, как должник должен был исполнить свои обязательства, но не сделал этого);
  • если вам стало известно о том, что долг не реален для взыскания (например, должник обанкротился или ликвидирован).

В налоговом кодексе отсутствуют четкие нормы, указывающие на момент включения таких долгов в состав внереализационных расходов.  Президиум Высшего арбитражного суда  в постановлении от 15 июня 2010 года № 1574/10 указал, что налогоплательщик не имеет права выбора налогового периода, в котором безнадежная ко взысканию задолженность включается во внереализационные расходы. ФНС с этой позицией согласен (письмо от 20 января 2014 г. № ГД-4-3/526@). И хотя в судебной практике встречаются противоположные решения,  эти расходы нужно признавать именно в том налоговом периоде, в котором они возникли, а не в более позднем.

Если фирма считает доходы и расходы по методу начисления, она может списать просроченную дебиторскую задолженность и за счет резерва по сомнительным долгам (если его создание предусмотрено учетной политикой).

Пример

18 июня 2013 года ООО «Пассив» реализовало ООО «Актив» партию готовой продукции за 120 000 руб. (без НДС).

В течение 3 лет «Актив» не погасил задолженность за эту продукцию. 19 июня 2016 года истек срок исковой давности. Поэтому в июне бухгалтер «Пассива» должен списать дебиторскую задолженность «Актива» на внереализационные расходы и уменьшить налогооблагаемую прибыль.

А как быть, если после списания задолженности покупатель все-таки заплатил деньги? В этом случае поступившую оплату надо учесть в составе внереализационных доходов.

Когда выгодно списать дебиторскую задолженность

Сумма списанной дебиторской задолженности уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Поэтому списать задолженность выгоднее в том периоде, в котором у фирмы есть прибыль и она больше суммы задолженности.

Пример

На начало I квартала отчетного года у ООО «Пассив» числится дебиторская задолженность по отгруженным, но не оплаченным товарам в сумме 60 000 руб. (без НДС). Срок исковой давности по ней в I квартале истекает.

Фирма платит налог на прибыль ежеквартально.

Предположим, что база по налогу на прибыль в I квартале отчетного года (без учета списанной задолженности) составила 80 000 руб.

Налогооблагаемая прибыль после списания задолженности равна 20 000 руб. (80 000 – 60 000), а сам налог – 4000 руб. (20 000 руб. × 20%).

Если бы «Пассив» продлил срок исковой давности и не списал дебиторскую задолженность, то налог на прибыль составил бы 16 000 руб. (80 000 руб. × 20%).

Таким образом, эта операция сэкономила фирме 12 000 руб. (16 000 – 4000) налога.

Когда невыгодно списывать дебиторскую задолженность

Дебиторскую задолженность невыгодно списывать, если в текущем периоде фирма получила убыток или прибыль, которая меньше суммы долга.

Также невыгодно списывать задолженность, если известно, что должник все-таки перечислит деньги. В этом случае после оплаты фирме придется заплатить налог со всей поступившей суммы.

В обоих случаях в интересах фирмы продлить срок исковой давности.

Срок исковой давности – это период времени, в течение которого можно подать на должника в суд. Он составляет три года.

По общему правилу срок исковой давности начинают отсчитывать с той даты, не позже которой покупатель должен заплатить по договору.

Чтобы прервать срок исковой давности и начать его отсчет заново, фирма может обратиться в суд с иском к должнику. Тогда срок исковой давности прервется в день, когда суд примет исковое заявление.

Кроме того, срок исковой давности прерывается, если должник признал за собой долг. Подтвердить это он должен письменно, прислав письмо, акт сверки взаиморасчетов или заплатив хоть какую-то сумму.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру