.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Взносы в уставный капитал другой фирмы

Последний раз обновлено:

Учредитель может внести в уставный капитал другой фирмы любое имущество:

  • амортизируемое имущество (основные средства и нематериальные активы);
  • материально-производственные запасы (материалы, товары и готовая продукция);
  • ценные бумаги.

Обратите внимание: передача имущества в уставный капитал другой организации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 НК РФ).

Однако, если вы передаете вещи в уставный капитал другой фирмы, входной НДС по ним необходимо восстановить (п. 3 ст. 170 НК РФ). И если налог был раньше принят к вычету (отнесен в дебет счета 68), то его придется заплатить в бюджет.

По материально-производственным запасам НДС восстанавливают в полной сумме. А по амортизируемому имуществу налог восстанавливают с его остаточной стоимости без учета переоценки. Восстановленную сумму налога сторона, принимающая ценности, может принять к налоговому вычету.

В бухгалтерском учете остаточную стоимость основных средств или нематериальных активов, переданных в качестве вклада в уставный капитал, отражают в составе финансовых вложений.

Если стоимость объекта, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости, то в бухгалтерском учете сумму превышения отражают в составе прочих доходов. В налоговом учете эту сумму в составе доходов не учитывают.

Пример

АО «Актив» передает исключительное право на изобретение в качестве вклада в уставный капитал ООО «Пассив». Первоначальная стоимость права – 60 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 30 000 руб. По договоренности между учредителями право оценено в 50 000 руб.

Доход от передачи права составит:

50 000 – (60 000 – 30 000) = 20 000 руб.

В бухгалтерском учете эту сумму отражают как прочий доход.

Налогом на прибыль такие доходы не облагают.

Если стоимость объекта, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, то в бухгалтерском учете сумму убытка отражают в составе прочих расходов. Налогооблагаемую прибыль такой убыток не уменьшает.

Пример

АО «Актив» передает компьютер ООО «Пассив» в качестве вклада в уставный капитал. Первоначальная стоимость компьютера – 100 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту передачи – 35 000 руб. По договоренности между учредителями компьютер оценен в 40 000 руб.

Убыток от передачи компьютера составит:

100 000 руб. – 35 000 руб. – 40 000 руб. = 25 000 руб.

В бухгалтерском учете сумму убытка отражают как прочий расход. При налогообложении прибыли этот убыток не учитывают.

В бухгалтерском учете фактическую себестоимость материалов (товаров, готовой продукции), переданных в качестве вклада в уставный капитал, отражают в составе финансовых вложений.

Фактическую себестоимость запасов, переданных в уставный капитал другой фирмы, списывают в том же порядке, что и при их отпуске в производство (отгрузке покупателям). То есть по себестоимости единицы, средней себестоимости, методом ФИФО.

Если стоимость ценностей, согласованная учредителями, больше их фактической себестоимости, то в бухгалтерском учете сумму превышения отражают в составе прочих доходов. В налоговом учете эту сумму в составе доходов не отражают.

Если стоимость материально-производственных запасов, согласованная учредителями, меньше их фактической себестоимости, то в бухгалтерском учете сумму убытка отражают в составе прочих расходов. Налогооблагаемую прибыль такой убыток не уменьшает.

Пример

АО «Актив» реализует стройматериалы оптом.

Фирма внесла в уставный капитал ООО «Пассив» 200 кубометров древесины. При списании товаров «Актив» использует метод средней себестоимости. Средняя фактическая себестоимость 1 кубометра древесины – 380 руб.

Фактическая себестоимость всей переданной партии такова:

200 куб. м × 380 руб. = 76 000 руб.

По договоренности между учредителями партия древесины оценена в 70 000 руб. Убыток от передачи товаров составит:

76 000 руб. – 70 000 руб. = 6000 руб.

В бухгалтерском учете сумму убытка отражают как прочий расход. При налогообложении прибыли этот убыток не учитывают.

В бухгалтерском учете ценные бумаги, переданные в качестве вклада в уставный капитал, отражают по стоимости, согласованной между учредителями.

Если эта стоимость больше их первоначальной цены, то в бухгалтерском учете сумму превышения отражают в составе прочих доходов. В налоговом учете эту сумму в составе доходов не учитывают.

Если стоимость ценных бумаг, согласованная учредителями, меньше их первоначальной цены, то в бухгалтерском учете сумму убытка отражают в составе прочих расходов. Налогооблагаемую прибыль такой убыток не уменьшает.

По договору простого товарищества двое или несколько лиц обязуются соединить свои вклады и совместно действовать без образования юридического лица для извлечения прибыли или достижения иной не противоречащей закону цели. Сторонами договора простого товарищества могут быть только индивидуальные предприниматели и (или) коммерческие организации.

Вкладом товарища в простое товарищество признается все, что он вносит в общее дело, - деньги, иное имущество, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация и деловые связи (ст. 1041 ГК РФ).

В целях налогообложения прибыли передача имущества и имущественных прав в качестве вклада в простое товарищество не признается реализацией товаров (работ, услуг) (п. 1 ст. 278 НК РФ).

Стоимость имущества (имущественных прав), переданного в качестве вклада в простое товарищество, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль у передающей организации (Письмо Минфина России от 20 июня 2016 г. № 03-03-06/1/35666).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру