.
^ Наверх

Налоговый учет стоимости списанных товаров

Последний раз обновлено:

Первоначальную стоимость списанных товаров отражают в следующих регистрах налогового учета:

  • регистре информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу оценки средней стоимости;
  • регистре-расчете стоимости списанных товаров по методу ФИФО;
  • регистрах налогового учета первоначальной стоимости приобретенных товаров;
  • сводном регистре-расчете стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;
  • регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Порядок заполнения регистров

При списании товаров прежде всего оформляют регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Последующий налоговый учет стоимости проданных товаров зависит от способа их списания (по средней стоимости или методу ФИФО).

Если товары списывают по средней стоимости, то оформляют регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.

Если товары списывают по методу ФИФО, то оформляют регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО.

Обратите внимание: некоторые данные из этих регистров переносят в регистры налогового учета первоначальной стоимости приобретенных товаров (например, регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО).

Если ваша фирма передала товары другой организации в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, дополнительно оформляют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Все эти регистры заполняют на основании первичных документов по отпуску товаров (например, договоров, накладных и т. д.) и данных регистров налогового учета по формированию их первоначальной стоимости.

Образец заполнения регистров

Продажа товаров

Как заполнить регистры налогового учета при продаже товаров, покажет пример.

Пример. Налоговый учет списания проданных товаров

В отчетном году АО «Актив» купило для перепродажи мебельные стенки «Лаванда». Стенки покупали двумя партиями по 50 штук в каждой.

Первую партию приобрели по цене 9000 руб./шт. (без НДС).

Общая стоимость партии – 450 000 руб. (без НДС).

Вторую – по цене 9600 руб./шт. (без НДС).

Общая стоимость партии – 480 000 руб. (без НДС).

26 января продали 80 мебельных стенок.

Ситуация 1

Реализованные товары списывают по средней стоимости.

Регистры будут заполнены так:

Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу оценки средней стоимости, оформляется за учетный период – с 1 января по 31 января.

В нем будут отражены данные об оприходовании мебели по датам – 12 и 15 января в количестве по 50 шт. в каждой партии и по стоимости в рублях - 450 000 и 480 000 руб. соответственно и о продаже 26 января мебельных стенок по средней себестоимости 9300 руб. в количестве 80 шт. на сумму 744 000руб.

Кроме того, будет определен остаток товаров на конец января в количестве 20 шт. (50 + 50 – 80) на сумму 186 000 руб. (9300 руб. х 20шт.).

В регистре-расчете стоимости товаров, списанных за учетный период с 1 по 31 января, будут отражены следующие данные.

Дата операции – 26.01.2020

Документ-основание для списания – Накладная от 26.01.2020 № 678

Направление использования товаров – продажа

Объект учета – прямые расходы

Количество в нат. выражении – 80 шт.

Цена единицы в руб. - 9300

Стоимость в руб. – 744 000.

Общая стоимость в руб. – 744 000.

Ситуация 2

Реализованные товары списывают по методу ФИФО.

Материалы списывают в производство по методу ФИФО.

Если материалы списывают в производство по методу ФИФО, то регистры будут заполнены по-другому.

В регистре-расчете стоимости товаров, списанных за учетный период с 1 по 31 января, будут отражены следующие данные.

Дата операции – 26.01.2020

Документ-основание для списания – накладная от 26.01.2020 № 678

Дата поступления списываемой партии:

  • 12.01.2020
  • 15.01.2020.

Номер партии:

  • № 1
  • № 2.

Количество из списываемой партии:

  • 50 шт.
  • 30 шт..

Стоимость списания из партии, в руб.

  • 450 000
  • 288 000

Общая стоимость списания, в руб. – 738 000

В регистре-расчете стоимости товаров, списанных за учетный период с 1 по 31 января, будут отражены следующие данные.

Дата операции – 26.01.2020

Документ-основание для списания – Накладная от 26.01.2020 № 678

Направление использования товаров – продажа

Объект учета – прямые расходы

Количество в нат. выражении – 80 шт.

Цена единицы в руб. - (не указывается)

Стоимость в руб. – 738 000.

Общая стоимость в руб. – 738 000.

Прочее списание товаров

Как заполнить регистры налогового учета при передаче товаров другой фирме в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, покажет пример.

Пример. Налоговый учет прочего списания товаров

На складе ЗАО «Актив» находится 20 мониторов ViewSonic, предназначенных для перепродажи.

Стоимость 1 монитора – 12 000 руб.

31 января 5 мониторов безвозмездно передали некоммерческой организации «Содействие».

«Актив» списывает товары по методу ФИФО.

Бухгалтеру «Актива» нужно заполнить:

  • регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;
  • регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО;
  • регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

О том, как заполнить первые два регистра, смотрите раздел «Отраслевые особенности учета доходов и расходов» → подраздел «Налоговый учет в торговых фирмах» → ситуацию «Налоговый учет стоимости списанных товаров».

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав заполнят следующим образом:

Учетный период - 1 квартал.

Дата операции - 31.01.2020

Условия выбытия – Безвозмездная передача

Условия выбытия – Договор дарения № от, счет-фактура, накладная

Наименование объекта - мониторы ViewSonic

Сумма, в руб. –

Количество, шт. – 5



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор