.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налоговый учет стоимости списанных товаров

Последний раз обновлено:

Первоначальную стоимость списанных товаров отражают в следующих регистрах налогового учета:

  • регистре информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу оценки средней стоимости;
  • регистре-расчете стоимости списанных товаров по методу ФИФО;
  • регистрах налогового учета первоначальной стоимости приобретенных товаров;
  • сводном регистре-расчете стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;
  • регистре учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Порядок заполнения регистров

При списании товаров прежде всего оформляют регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Последующий налоговый учет стоимости проданных товаров зависит от способа их списания (по средней стоимости или методу ФИФО).

Если товары списывают по средней стоимости, то оформляют регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.

Если товары списывают по методу ФИФО, то оформляют регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО.

Обратите внимание: некоторые данные из этих регистров переносят в регистры налогового учета первоначальной стоимости приобретенных товаров (например, регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО).

Если ваша фирма передала товары другой организации в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, дополнительно оформляют регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Все эти регистры заполняют на основании первичных документов по отпуску товаров (например, договоров, накладных и т. д.) и данных регистров налогового учета по формированию их первоначальной стоимости.

Образец заполнения регистров

Продажа товаров

Как заполнить регистры налогового учета при продаже товаров, покажет пример.

Пример

В отчетном году ЗАО «Актив» купило для перепродажи мебельные стенки «Лаванда». Стенки покупали двумя партиями по 50 штук в каждой.

Первую партию приобрели по цене 9000 руб./шт. (без НДС).

Общая стоимость партии – 450 000 руб. (без НДС).

Вторую – по цене 9600 руб./шт. (без НДС).

Общая стоимость партии – 480 000 руб. (без НДС).

26 января продали 80 мебельных стенок.

Ситуация 1

Реализованные товары списывают по средней стоимости.

Регистры будут заполнены так:

Ситуация 2

Реализованные товары списывают по методу ФИФО.

Регистры будут заполнены так:

Прочее списание товаров

Как заполнить регистры налогового учета при передаче товаров другой фирме в качестве вклада в уставный капитал или безвозмездно, покажет пример.

Пример

На складе ЗАО «Актив» находится 20 мониторов ViewSonic, предназначенных для перепродажи.

Стоимость 1 монитора – 12 000 руб.

31 января 5 мониторов безвозмездно передали некоммерческой организации «Содействие».

«Актив» списывает товары по методу ФИФО.

Бухгалтеру «Актива» нужно заполнить:

  • регистр-расчет стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;
  • регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ФИФО;
  • регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

О том, как заполнить первые два регистра, смотрите раздел «Отраслевые особенности учета доходов и расходов» → подраздел «Налоговый учет в торговых фирмах» → ситуацию «Налоговый учет стоимости списанных товаров».

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав заполнят следующим образом:



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру