.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Амортизация и амортизируемое имущество

Последний раз обновлено:

В состав расходов, связанных с производством и реализацией, включают сумму амортизации, начисленную:

  • по основным средствам производственного назначения;
  • по нематериальным активам, которые используются в производственной деятельности фирмы.

Основные средства – это имущество, которое используется в качестве средств труда для производства и реализации товаров или для управления организацией.

Нематериальные активы (НМА) – это результаты интеллектуальной деятельности, объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые также используются в производстве или для управленческих нужд более года (например, товарный знак).

По Налоговому кодексу эти ценности называют амортизируемым имуществом.

Амортизация – это постепенное перенесение стоимости основных средств и НМА на расходы, уменьшающие налоговую прибыль фирмы. Она начисляется только на амортизируемое имущество. К нему относят основные средства и нематериальные активы, которые:

  • принадлежат фирме на праве собственности;
  • используются для извлечения дохода;
  • эксплуатируются более 12 месяцев;
  • стоят дороже 100 000 рублей (по имуществу, введенному в эксплуатацию в 2016 году). По объектам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2016 года, стоимостной критерий отнесения имущества к амортизируемому остается на уровне 40 000 рублей.

С 1 января 2018 года не подлежат амортизации основные средства и капитальные вложения на модернизацию, реконструкцию и техническое перевооружение основных средств, к которым компания применяет инвестиционный налоговый вычет. Это новшество установлено Федеральным законом от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ.

Обратите внимание: правила, по которым то или иное имущество относят к основным средствам или нематериальным активам, в бухгалтерском и налоговом учете различаются. Так, некоторые ценности в налоговом учете могут отражаться как основное средство или нематериальный актив, а в бухгалтерском – нет.

Различия по основным средствам:

Критерии отнесения имущества к основным средствам По правилам налогового учета По правилам бухгалтерского учета
Срок службы Больше одного года То же
Способность приносить доход Используются для получения дохода Могут приносить доход в будущем

Различия по нематериальным активам:

Вид имущества По правилам бухгалтерского учета По правилам налогового учета
Исключительные права на изобретение (промышленный образец, полезную модель) Учитывают в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007) То же (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Исключительные права на программы для ЭВМ или базы данных Учитывают в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007) То же (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Исключительные права на программы для ЭВМ стоимостью до 100 000 руб. (до 1 января 2016 г. - до 40 000 руб.) Учитывают в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007) К нематериальным активам не относят
Исключительные права на товарный знак (знак обслуживания, наименование места происхождения товаров, название фирмы) Учитывают в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007) То же (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Интеллектуальные и деловые качества персонала фирмы К нематериальным активам не относят (п. 4 ПБУ 14/2007) То же (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, не законченные и документально не оформленные К нематериальным активам не относят (п. 2 ПБУ 14/2007) То же (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Владение «ноу-хау», секретной формулой (процессом), информацией о промышленном, коммерческом или научном опыте Учитывают в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007) Учитывают в составе нематериальных активов (п. 3 ст. 257 НК РФ)
Деловая репутация фирмы Учитывают в составе нематериальных активов (п. 4 ПБУ 14/2007) К нематериальным активам не относят
Организационные расходы К нематериальным активам не относят (п. 4 ПБУ 14/2007 К нематериальным активам не относят
Исключительные права стоимостью до 100 000 руб. (до 1 января 2016 г. - до 40 000 руб.) Учитывают в составе нематериальных активов (п. 8 ПБУ 14/2007) К нематериальным активам не относят
Нематериальные активы, оплата за которые производится равномерными платежами в течение срока действия договора К нематериальным активам не относят (п. 3 и 39 ПБУ 14/2007) К нематериальным активам не относят (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ)

Нематериальный актив не имеет материально-вещественной структуры, но вы должны располагать документом, подтверждающим исключительное право вашей фирмы на него.

Обратите внимание: в состав нематериальных активов не включают компьютерные программы, на которые фирма не имеет исключительных прав, и затраты на получение лицензий на право ведения определенных видов деятельности.

Сумма амортизации, которую следует начислять по основным средствам и НМА, зависит как от срока службы амортизируемого имущества, так и от его первоначальной стоимости.

Начислять или не начислять амортизацию на имущество зависит от того, для каких целей компания его приобрела и как использует (Письмо Минфина России от 11 июля 2018 г. № 03-03-06/2/48148).

Если имущество не используется в основной деятельности, а предназначено для реализации, оно является товаром и амортизации не подлежит.

А вот имущество, которое хоть и не используется в основной деятельности, но приносит доход, признается амортизируемым. Это относится к имуществу, сданному в аренду. Таким образом, если компания приобрела имущество, установила для него срок полезного использования и сформировала первоначальную стоимость, а затем сдала в аренду для получения дохода, его нужно амортизировать.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!