.
^ Наверх

Налоговый учет фактической себестоимости товаров

Последний раз обновлено:

В налоговом учете фактическую себестоимость товаров отражают:

  • в регистре учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
  • в регистре-расчете «Формирование стоимости объекта учета».

После этого оформляют один из следующих регистров:

  • если товары списывают по методу ФИФО – регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО;
  • если материалы списывают по средней стоимости – регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости.

Подробнее о порядке списания товаров каждым из этих методов смотрите раздел «Отраслевые особенности учета доходов и расходов» → подраздел «Налоговый учет в торговых фирмах» → ситуацию «Списание товаров».

Порядок заполнения регистров

Прежде всего оформите регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, в которых отражены затраты, связанные с получением товаров (например, договоров, накладных, счетов-фактур и т. д.).

Исходя из данных этого регистра заполните регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». Затем оформите либо регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО, либо регистр информации о движении товаров, учитываемых по методу средней себестоимости (в зависимости от метода списания товаров).

Эти регистры оформляют на основании данных бухгалтерского и налогового учета (например, регистра-расчета «Формирование стоимости объекта учета», регистра-расчета стоимости списанных товаров по методу ФИФО).

Образец заполнения регистров

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример

В январе отчетного года АО «Актив» купило для перепродажи 2 партии принтеров Xerox.

Первую партию в количестве 200 штук приобрели по цене 1 200 000 руб. (без НДС). Вторую в количестве 350 штук – по цене 2 205 000 руб. (без НДС).

Товары были доставлены на склад транспортом «Актива».

26 января продали 450 принтеров.

Регистры будут заполнены так.

p>Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав. В нем будут отражены такие данные.

Учетный период – 1 квартал

Дата операции:

  • по первой партии ксероксов - 13.01.2020
  • по второй партии ксероксов - 15.01.2020.

Условия получения имущества (работ, услуг, прав):

  • по первой партии ксероксов - с последующей оплатой
  • по второй партии ксероксов – с последующей оплатой.

Основание получения:

  • Договор № от
  • Договор № от.

Вид расхода:

  • приобретение имущества
  • приобретение имущества.

Наименование операции:

  • покупка у поставщика
  • покупка у поставщика.

Сумма (в руб.):

  • по первой покупке – 1 200 000.
  • по второй покупке – 2 205 000.

Количество (в нат. измерении):

  • по первой партии - 200
  • по второй партии - 350.

Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расхода - принтеров Xerox.

ы

Дата признания объекта учета:

  • первая партия - 13.01.2020
  • вторая партия -15.01.2020.

Основания для признания объекта учета:

  • переход права собственности
  • переход права собственности.

Следующий регистр - Регистр-расчет «Формирование стоимости объекта учета». В нем будет сформирована стоимость:

  • первой партии ксероксов от 13.01.2020 в количестве 200 штук на сумму 1 200 000 руб.
  • второй партии ксероксов от 15.01.2020 в количестве 350 штук на сумму 2 205 000 руб..

По факту продажи ксероксов в налоговом учете могут сложиться две ситуации.

Ситуация 1

«Актив» списывает товары по методу ФИФО.

В этом случае будет сформирован Регистр информации о приобретенных партиях товаров, учитываемых по методу ФИФО. В нем будут заполнены такие реквизиты:

Дата приобретения партии карпича:

  • первая партия - 13.01.2020
  • вторая партия - 15.01.2020.

Наименование единицы учета - шт.

Приход (в натуральном измерении):

  • первая партия - 200
  • вторая партия -250.

Приход (в стоимостном измерении (руб.)):

  • первая партия – 1 200 000
  • вторая партия – 2 205 000.

Цена за единицу (руб.):

  • первая партия - 6000
  • вторая партия - 6300.

Дата списания - 26.01.2020.

Наименование, реквизиты документа на списание – накладная № от.

Списание (в натуральном измерении):

  • первая партия - 200
  • вторая партия - 250

Списание (в стоимостном измерении (руб.)):

  • первая партия – 1 200 000
  • вторая партия – 1 375 000.

Остаток текущий (в натуральном измерении):

  • первая партия - 0
  • вторая партия - 100.

Остаток текущий (в стоимостном измерении (руб.)):

  • первая партия - 0
  • вторая партия – 630 000.

Ситуация 2

«Актив» списывает материалы по средней стоимости.

В этом случае формируется Регистр информации о движении приобретенных товаров, учитываемых по методу оценки средней стоимости. Вот какие показатели мы увидим в этом регистре по данным нашего примера.

Наименование товаров – принтеры Xerox.

Дата операции:

  • оприходование- 13.01.2020
  • оприходование - 15.01.2020
  • списание - 26.01.2020.

Приход в натуральном выражении (шт.):

  • первая партия – 200
  • вторая партия – 250
  • списание - 0

Приход в стоимостном измерении (руб.):

  • первая партия – 1 200 000
  • вторая партия - 2 205 000
  • списание - 0.

Списание в натуральном выражении (шт.):

  • первая партия - 0
  • вторая партия - 0
  • списание - 450.

Цена единицы списания (руб.) – 6190,91.

Списание в стоимостном измерении (руб.) – 2 785 909.

Отаток на конец дня в натуральном выражении (шт.) - 100.

Отаток на конец дня в стоимостном измерении (руб.) – 619 091.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор