.
^ Наверх

Постоянные разницы

Последний раз обновлено:

Постоянные разницы могут быть положительными и отрицательными. Постоянные положительные разницы увеличивают бухгалтерскую прибыль до налогооблагаемой. Они являются постоянным налоговым расходом. Ранее их именовали постоянным налоговым обязательством (ПНО).  При возникновении постоянной положительной разницы налог на прибыль доначисляют.

Постоянные отрицательные разницы уменьшают бухгалтерскую прибыль до базы, облагаемой налогом на прибыль. Это постоянный налоговый доход. Ранее они назывались постоянными налоговыми активами (ПНА). При возникновении постоянной отрицательной разницы налог на прибыль уменьшают до суммы, исчисленной исходя из величины бухгалтерской прибыли.

Постоянные налоговые обязательства и активы показывают, как данная разница повлияла на налог на прибыль. Корректировки налога на прибыль, связанные с постоянными разницами, производятся через счет 99, то есть сразу влияют на финансовый результат.

Их определяют по формуле:

Постоянная положительная (отрицательная) разница х Ставка налога на прибыль (20%) = Постоянный налоговый доход (расход)

Для учета постоянных налоговых активов и обязательств используется счет 99 "Прибыли и убытки". Проводки могут быть такими:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 99 субсчет «Постоянный налоговый доход»

– начислен постоянный налоговый доход с постоянной отрицательной разницы;

или

ДЕБЕТ 99 субсчет «Постоянный налоговый расход» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражен постоянный налоговый расход с постоянной положительной разницы.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор