.
^ Наверх
На странице
Показать

Налоговый учет доходов и расходов от выбытия ценных бумаг

Последний раз обновлено:

Налоговое ведомство предусмотрело только один регистр, в котором отражается информация о выбытии ценных бумаг – регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Однако в этом регистре нет данных о первоначальной стоимости ценных бумаг и сумме расходов, связанных с их реализацией.

Чтобы отразить финансовый результат от реализации ценных бумаг, вам придется разработать соответствующий регистр самостоятельно.

Далее мы приведем его рекомендуемую форму.

Порядок заполнения регистров

Прежде всего заполните регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав. Его заполняют на основании первичных документов, которыми оформляется выбытие ценных бумаг (договоров, актов приемки-передачи и т. д.).

Затем заполните регистр-расчет «Финансовый результат от реализации ценных бумаг, обращающихся (не обращающихся) на организованном рынке» (форма этого регистра разрабатывается фирмой самостоятельно). Его оформляют на основании данных:

  • регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
  • регистра-расчета «Формирование стоимости объекта учета». О том, как заполнить этот регистр, смотрите раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Расходы по производству и реализации» → ситуацию «Налоговый учет приобретенных материалов».

Обратите внимание: финансовый результат от продажи ценных бумаг, обращающихся и не обращающихся на организованном рынке, отражают в разных налоговых регистрах.

Как заполнить регистры, покажет пример.

Пример

На балансе АО «Актив» числится 1000 акций ПАО «Газинвест». Первоначальная стоимость акций, по данным налогового учета, – 500 000 руб.

Акции «Газинвеста» обращаются на организованном рынке ценных бумаг.

В январе «Актив» продал акции. Выручка от их продажи составила 400 000 руб.

Продажная стоимость акций превышает минимальную цену сделок с указанными ценными бумагами, зарегистрированную организатором торговли. Следовательно, при расчете налога на прибыль используется фактическая цена продажи акций. Расходы, непосредственно связанные с реализацией акций, составили 30 000 руб.

Регистры будут заполнены так.

РЕГИСТР УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ ВЫБЫТИЯ ИМУЩЕСТВА, РАБОТ, УСЛУГ, ПРАВ:

Учетный период - 1 квартал.

Дата операции - 31.03.2020 квартал.

Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав - Продажа

Вид дохода – Выручка от реализации ценных бумаг

Основания выбытия ( реквизиты операции) – Договор купли-продажи № от, Акт приемки-передачи № от

Наименование выбывшего объекта – Акции ПАО «Газинвест»

Сумма в руб. – 400 000

Количество, шт. – 1000

РЕГИСТР-РАСЧЕТ «ФИНАНСОВЫЙ РЕЗУЛЬТАТ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЦЕННЫХ БУМАГ, ОБРАЩАЮЩИХСЯ НА ОРГАНИЗОВАННОМ РЫНКЕ»:

Учетный период - 1 квартал.

Дата операции - 15.01.2020

Наименование объекта – Акции ПАО «Газинвест»

Цена реализации объекта, в руб. – 400 000

Первоначальная стоимость, в руб. – 500 000

Расходы, связанные с реализацией объекта, в руб. 30 000

Общая величина расходов, связанных с реализацией объекта, в руб. – 530 000 (500 000 + 30 000)

Прибыль (убыток) от реализации, в руб. (- 130 000) ( 400 000 – 530 000)

Величина убытка, который переносится на последующие налоговые периоды, в руб. - 130 000



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор