.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Имущество, полученное при выходе из другой организации и при уменьшении уставного капитала

Последний раз обновлено:

Не облагают налогом на прибыль стоимость имущества, полученного акционером (участником) при его выходе из организации. Причем стоимость такого имущества не должна превышать цену, по которой имущество было внесено в уставный капитал (по данным налогового учета передающей стороны). Сумму превышения облагают налогом в обычном порядке.

Такие же правила распространяются и на имущество, внесенное в качестве вклада в простое товарищество (совместную деятельность).

Пример. Налог со стоимости вклада в совместную деятельность

АО «Актив» внесло в качестве вклада в совместную деятельность товары стоимостью 36 000 руб. После завершения совместной деятельности в пользу «Актива» были распределены материальные ценности стоимостью 48 000 руб.

Стоимость полученных ценностей не облагается налогом на прибыль в пределах 36 000 руб.

С суммы превышения стоимости товаров, внесенных в простое товарищество, над стоимостью возвращенного имущества в размере 12 000 руб. (48 000 – 36 000) нужно заплатить налог на прибыль.

Стоимость имущества, полученного при выходе из другой организации (совместной деятельности), отражают в соответствующих налоговых регистрах (например, по учету основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений и т. д.).

Если бывший участник организации не забрал свою долю при выходе и она осталась невостребованной, то ее действительная стоимость должна быть включена в состав доходов организации (Письмо Минфина России от 6 апреля 2015 г. № 03-03-06/1/19200).

Другая ситуация с уменьшением уставного капитала общества при выходе из него одного из участников. В соответствии с Федеральным законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» в течение одного года со дня перехода к обществу доли в уставном капитале или ее части они должны быть по решению общего собрания распределены между всеми участниками ООО пропорционально их долям в уставном капитале или предложены для приобретения всем либо некоторым участникам и (или), если это не запрещено уставом общества, третьим лицам.

Не распределенные или не проданные в установленный срок доля или ее часть должны быть погашены, а размер уставного капитала общества уменьшен на величину номинальной стоимости этой доли (части доли).

Если уменьшение уставного капитала общества в указанном случае происходит на величину номинальной стоимости доли, то сумма соответствующего уменьшения не учитывается при налогообложении прибыли. На это указал Минфин России в письме от 21 декабря 2017 года № 03-03-06/1/85695.

При добровольном уменьшении уставного капитала имущество, полученное участником общества в пределах вклада, также не облагается налогом на прибыль. Письмо Минфина России от 11 апреля 2018 года № 03-03-06/1/24107.

Известно, что общество вправе уменьшить уставный капитал. Это следует из пункта 1 статьи 20 Федерального закона от 8 февраля 1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и пункта 1 статьи 29 Федерального закона от 26 декабря 1995 года № 208-ФЗ «Об акционерных обществах».

Это допустимо как в добровольном порядке, так и по требованию законодательства, например, когда требуется провести корректировку величины чистых активов общества.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 251 НК РФ установлено, что в налоговую базу по налогу на прибыль участника хозяйственного общества не включаются доходы, полученные:

  • при уменьшении уставного капитала в соответствии с законодательством РФ;
  • при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества;
  • при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.

Еще в прошлом году позиция Минфина была такая: при добровольном уменьшении уставного капитала ООО у его участников возникнет налогооблагаемый доход (письмо от 6 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/6815).

Теперь ситуацию, когда участники общества решили реализовать свое право на уменьшение уставного капитала в добровольном порядке, признали соответствующей законодательству РФ. А доходы, полученные при этом участниками – освобождаемыми от налогообложения.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!