.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Премии и материальная помощь сотрудникам

Последний раз обновлено:

В пункте 21 статьи 270 Налогового кодекса сказано: любые вознаграждения сотрудникам, которые не предусмотрены трудовыми договорами (контрактами), учесть при налогообложении прибыли нельзя. Значит, выплаты, которые зафиксированы в трудовых договорах и контрактах, включить в состав налоговых расходов можно. Это правило действует и в отношении премий, выданных сотрудникам.

А вот материальную помощь работникам учесть в составе налоговых затрат не удастся ни при каких обстоятельствах (п. 23 ст. 270 НК РФ).

Премирование работников

Премия – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника. Есть два вида премий.

1. Премии стимулирующего характера, которые предусмотрены системой оплаты труда.

Фирма вправе устанавливать различные системы стимулирующих доплат и надбавок (ст. 135 ТК РФ). Эти системы можно прописать в коллективном или трудовом договоре. При этом премии выплачивают определенному кругу людей. Размеры премий стимулирующего характера, как правило, фиксированы, и их устанавливают заранее.

2. Премии отличившимся работникам вне системы оплаты труда (ст. 191 ТК РФ).

Работодатель может поощрять работников, добросовестно исполняющих трудовые обязанности, выплатой разовых премий:

  • за повышение производительности труда;
  • за многолетний добросовестный труд;
  • за улучшение качества продукции;
  • за новаторство в труде;
  • за безупречное исполнение трудовых обязанностей;
  • за другие трудовые достижения, предусмотренные Правилами внутреннего трудового распорядка или коллективным договором.

При выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяют. Размер премии каждому работнику за определенный период устанавливают в приказе руководителя фирмы.

В налоговом учете премии за производственные результаты относят к расходам на оплату труда (п. 2 ст. 255 НК РФ). Систему премирования обычно оформляют в виде специального Положения о премировании. На это положение надо обязательно сослаться в трудовых контрактах с работниками или в коллективном договоре.

Если премия не предусмотрена трудовым или коллективным договором (или в них нет ссылки на положение), то учесть ее в налоговых расходах нельзя (п. 21 ст. 270 НК РФ).

Однако заметьте: даже если в договорах указаны премии к праздникам и юбилейным датам, за участие в конкурсах, спортивных соревнованиях и т. п., в налоговые расходы их все равно включать нельзя. Ведь подобные премии не являются экономически оправданными затратами, а значит, не соответствуют критериям статьи 252 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 22 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/606).

Бухгалтерский учет премий зависит от деятельности, в которой занят поощряемый работник, и вида премии. Так, премию можно списать:

  • на расходы по обычным видам деятельности (счета 20, 25, 26, 44 и т. п.) – если премию начислили за производственные результаты сотрудникам, непосредственно занятым в производстве;
  • на прочие расходы (субсчет 91-2) – если премию начислили за непроизводственную деятельность (украшение офиса к празднику, культурно-массовую работу, организацию отдыха сотрудников и т. п.).

Подробнее о начислении и учете премий смотрите раздел «Расходы фирмы» → подраздел «Расходы по производству и реализации» → ситуацию «Расходы на оплату труда».

Материальная помощь

Наряду с премиями компания может выплатить материальную помощь:

  • своим работникам;
  • людям, которые на фирме не работают.

Любая материальная помощь не уменьшает налогооблагаемую прибыль.

Материальную помощь можно выплатить за счет нераспределенной прибыли только по решению общего собрания участников (учредителей) или акционеров, которое оформляют протоколом. Использование нераспределенной прибыли без этого не допускается. Однако любая материальная помощь, независимо от источника выплаты, в бухгалтерском учете учитывается в составе прочих расходов, а в налоговом учете не учитывается.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!