Временные вычитаемые разницы
Последний раз обновлено:
Временные вычитаемые разницы появляются, когда прибыль в бухгалтерском учете меньше, чем для налогообложения. Например, в бухучете на основное средство ежемесячно начисляют амортизацию в сумме 300 рублей, а в налоговом – только 100. Суммы амортизационных отчислений отличаются на 200 рублей (300 – 100). Это и есть разница.
Теперь определим, какая она. Будем рассуждать так.
Если стоимость основного средства в обоих учетах одинакова, то рано или поздно она будет списана на расходы фирмы и там, и тут. Просто в бухучете это произойдет быстрее, чем в налоговом. Значит, это временная разница.
Чтобы определить, вычитаемая она или налогооблагаемая, нужно ответить на вопрос: как скорректировать бухгалтерскую прибыль, чтобы она сравнялась с налоговой базой. В нашем случае надо уменьшить бухгалтерскую амортизацию на сумму разницы. Получается, что это временная вычитаемая разница.
Вычитаемые временные разницы ведут к образованию отложенного налогового актива. Это не что иное, как налог на прибыль с суммы такой разницы.
Изменение величины отложенного налогового актива в бухучете отражают проводкой:
ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено изменение (увеличение) величины отложенного налогового актива.
Со временем он исчезнет. При его погашении в учете делают запись:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09
– отражено изменение (уменьшение) величины отложенного налогового актива.
Вычитаемые временные разницы могут появиться в доходах и в расходах.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
< Предыдущая страница Следующая страница >