Временные вычитаемые разницы

Временные вычитаемые разницы появляются, когда прибыль в бухгалтерском учете меньше, чем для налогообложения.

Вычитаемые временные разницы ведут к образованию отложенного налогового актива (ОНА). Это не что иное, как налог на прибыль с суммы такой разницы.

Изменение величины отложенного налогового актива в бухучете отражают проводкой:

ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»

– отражено изменение (увеличение) величины отложенного налогового актива.

Со временем он исчезнет. При его погашении в учете делают запись:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 09

– отражено изменение (уменьшение) величины отложенного налогового актива.

Вычитаемые временные разницы могут появиться в доходах и в расходах.