.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Зачет и возврат излишне уплаченного налога

Последний раз обновлено:

Если у фирмы возникла переплата по налогу, вы можете зачесть ее в счет уплаты по налогам соответствующего вида или вернуть на расчетный счет. Как это сделать, зависит от причины переплаты:

Обратите внимание: порядок зачета излишне уплаченных сумм по налогам, пеням, штрафам таков: федеральные налоги засчитывают в счет федеральных, региональные – в счет региональных, местные – в счет местных.

Таким образом, переплату по налогу на прибыль можно зачесть в счет уплаты как по этому же налогу, так и по другим федеральным налогам. Кроме того, налог на прибыль организаций, который является федеральным, излишне уплаченный в бюджет одного субъекта РФ, можно зачесть в счет предстоящих платежей по этому налогу в бюджет другого субъекта РФ.

Решения о возврате или зачете излишне уплаченных налогов и сборов оформляются по формам, утвержденным Приказом ФНС России от 14 февраля 2017 года № ММВ-7-8/182@. Рекомендуемые форматы электронных заявлений приведены в приказе ФНС России от 23 мая 2017 года № ММВ-7-8/478@.

Если переплата возникла более трех лет назад

Если у вас есть переплата налога, которая возникла более трех лет назад, налоговая ее, скорее всего, не вернет. Но деньги можно попытаться вернуть через суд. Письмо Минфина России от 17 ноября 2017 года № 03-02-08/75912.

Если со дня внесения налоговых платежей в бюджет прошло более трех лет, действуют нормы ГК РФ об исчислении общего срока исковой давности. Три года считают со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (ст. 195, 196, п. 1 ст. 200 ГК РФ).

Излишне уплаченную сумму налога (сбора, пеней и штрафа) возвращает инспекция по письменному заявлению фирмы (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его можно подать в течение трех лет со дня уплаты данной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

В случае пропуска этого срока компания может обратиться в суд с иском о возврате переплаченной суммы. Его, в свою очередь, также можно подать в течение трех лет с момента, когда она узнала или должна была узнать о нарушении своего права (Определение КС РФ от 21 июня 2001 г. № 173-О). Трехлетний срок на подачу в суд иска о возврате излишне уплаченных сумм должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате.

Дальше нужно соблюсти досудебный порядок. Сначала подать в инспекцию заявление о возврате переплаты. А получив отказ, подать исковое заявление в арбитражый суд. Кстати, суд может учесть, что инспекция, со своей стороны, нарушила положения пункта 3 статьи 78 НК РФ и не известила вас о переплате.

Заметим, что у вас будет шанс вернуть деньги в судебном порядке, если вы узнали о переплате из акта сверки расчетов с налоговым органом. В этом случае начало течения трехлетнего срока, когда вы узнали о переплате, начинается с момента получения этого акта.

А вот погасить недоимку по налогу переплатой по другому налогу, которая возникла больше трех лет назад, уже нельзя (Федеральный закон от 29 июля 2018 г. № 232-ФЗ). Напомним, что когда налоговая инспекция самостоятельно зачитывает ваши излишне уплаченные платежи, то срок давности недоимки, на уплату которой она направляет переплату, значения не имеет. Так, инспекция может зачесть сумму переплаты по налогу в счет погашения задолженности по пеням шестилетней давности (письмо Минфина России от 19 декабря 2017 г. № 03-05-06-04/84814).

Однако срок самостоятельного зачета недоимки налоговиками ограничен (п. 5 ст.78 НК РФ). С 31 августа 2018 года налоговая инспекция сможет самостоятельно зачесть только ту переплату, которая образовалась не больше трех лет назад.

Уплата налога за третьих лиц

Заметим, что по действующим правилам разрешено перечислять налоговые платежи и страховые взносы за третьих лиц (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Это правило распространяется на всех налогоплательщиков – и физических, и юридических лиц. Тем не менее, зачет излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, взносов, пеней и штрафов в счет предстоящих платежей или погашения недоимки другого лица Налоговым кодексом не предусмотрен (письмо Минфина России от 6 марта 2017 г. N 03-02-08/12572).

То есть, если директор заплатит за организацию налог или штраф из своих личных денег, нарушения не будет. Но зачесть переплату по НДФЛ того же директора в счет налога, который обязано заплатить его фирма, нельзя.

Платежное поручение на уплату налога третьим лицом заполняют в особом порядке.

Как указал Минфин в письме от 28 июня 2017 г. № 03-03-06/1/40668, затраты на уплату налога за третье лицо нельзя учесть в расходах, если третье лицо не возмещает эти затраты.

Связано это с тем, что отношения, возникающие между налогоплательщиком и лицом, перечислившим за него налог, регулируются Гражданским кодексом. К третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству (ст. 313 ГК РФ). Таким образом, при перечислении налога или взноса за третье лицо между ним и плательщиком возникают долговые обязательства.

В то же время, согласно Налоговому кодексу стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли (п. 16 ст. 270 НК РФ). Поэтому, если фирма (ИП), уплачивающая налог (взнос) за третье лицо не требует с налогоплательщика возместить ей затраты, то такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

А вот перечислять неналоговые платежи за третье лицо, нельзя (письмо Минфина России от 21 мая 2018 № 23-01-06/34205). Такие платежи, как арендная плата, штрафы и др., должно вносить только то лицо, на которое возложена обязанность по их уплате.

Связано это с тем, что законодательство РФ не позволяет третьим лицам перечислять неналоговые платежи за тех, кто обязан их вносить по закону. Более того, привлеченное к административной или уголовной ответственности лицо должно заплатить штраф за совершенное правонарушение самостоятельно (КоАП РФ, УК РФ, УИК РФ). А в Гражданском кодексе вообще сказано, что перечислять арендную плату за пользование имуществом по договору аренды должен арендатор.

Но если третье лицо все-таки перечислило неналоговый платеж за плательщика, то получатель платежа должен вернуть средства как ошибочно уплаченные тому, кто их непосредственно перечислил. То есть, третьему лицу.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру