.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Плата за отсрочку или рассрочку

Последний раз обновлено:

Отсрочка или рассрочка по причине чрезвычайной ситуации или недофинансирования из бюджета бесплатна. Если же вам дали отсрочку или рассрочку из-за угрозы банкротства либо по причине сезонного характера производства, то фирме придется заплатить за это проценты. Их размер равен 1/2 ставки рефинансирования Банка России за весь период отсрочки (рассрочки) (п. 4 ст. 64 НК РФ).

Пример. Расчет процентов за отсрочку уплаты налога

Деятельность фирмы носит сезонный характер, поэтому ей удалось получить отсрочку по уплате налога в сумме 100 000 руб. на шесть месяцев.

Допустим, ставка рефинансирования все это время была равна 12%. Тогда за отсрочку фирме придется заплатить:

100 000 руб. × 12% × 1/2 : 12 мес. × 6 мес. = 3000 руб.

Проценты следует уплачивать вместе с налогом: единовременно по истечении отсрочки или постепенно в течение всего периода рассрочки (по согласованному графику).

Как получить отсрочку или рассрочку

Чтобы получить отсрочку или рассрочку по налогу, подготовьте соответствующее заявление. Его форма утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 1).

Кроме заявления, подготовьте такие документы (п. 5.1 ст. 64 НК РФ):

  • справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за каждый месяц из предшествующих подаче указанного заявления шести месяцев по его счетам в банках, а также о наличии его расчетных документов, помещенных в картотеку неоплаченных расчетных документов, либо об их отсутствии в этой картотеке;
  • справки банков об остатках денежных средств на всех счетах этого лица в банках;
  • перечень дебиторов с указанием цен договоров и сроков их исполнения, а также копии данных договоров;
  • обязательство соблюдать условия отсрочки или рассрочки, а также предполагаемый им график погашения задолженности. Его форма также утверждена приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@ (приложение 2);
  • документы, подтверждающие наличие оснований изменения срока уплаты налога.

Как обосновать необходимость отсрочки или рассрочки

Какими документами подтвердить право на отсрочку, зависит от основания, на которое вы сошлетесь в заявлении. Если вы рассчитываете получить отсрочку из-за ущерба, причиненного в результате чрезвычайной ситуации, вам понадобится заключение о факте наступления в обстоятельств непреодолимой силы и акт оценки причиненного ущерба, составленные МЧС. Если вы претендуете на отсрочку из-за задержки бюджетного финансирования, представьте в налоговую инспекцию документ распорядителя бюджетных средств, содержащий сведения о сумме бюджетных ассигнований, которые не предоставлены, и о сумме объемов финансирования расходов, которые не доведены (несвоевременно доведены) до организации.

Однако если вы хотите перенести уплату налога по двум основаниям, помните: сумма отложенного налога не может быть больше размера ущерба или недофинансирования из бюджета.

Факт возникновения угрозы банкротства в случае единовременной уплаты налога устанавливается по результатам анализа финансового состояния компании, проведенного налоговым органом в соответствии с методикой, утверждаемой Минэкономразвития.

Для проведения анализа финансового состояния налоговая служба может запросить дополнительные документы: например, банковские выписки, сведения об имуществе, которое может быть предметом залога, поручительство или банковскую гарантию. Перечень документов нужно уточнить в Управлении ФНС России по соответствующему субъекту федерации.

Если просьба об отсрочке связана с сезонным характером производства, подготовьте документ, подтверждающий, что доля дохода от отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, составляет не менее 50 процентов от всего дохода.

Все перечисленные документы сдайте в ФНС в том месяце, когда они были подписаны. Затем копию заявления на отсрочку (рассрочку) представьте в свою налоговую инспекцию. Сделать это нужно в течение пяти дней после передачи документов в ФНС.

Решение об отсрочке (рассрочке) либо отказе в ней налоговая служба принимает в течение 30 дней со дня получения заявления и документов от фирмы.

Чтобы на неуплаченный налог все это время не начислялись пени, вы вправе подать ходатайство о приостановке уплаты суммы задолженности. Специальной формы ходатайства нет, поэтому написать его вы можете в произвольной форме. Например, так:

Если ФНС удовлетворит ходатайство, она примет решение, копию которого нужно направить в вашу налоговую инспекцию в течение пяти дней со дня его принятия.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки

После рассмотрения ваших бумаг в течение 30 рабочих дней налоговая служба должна принять решение о предоставлении вам отсрочки (рассрочки). Этот документ в течение трех дней после принятия налоговики направляют заявителю и в налоговую инспекцию по месту его учета.

Решение вступает в силу со дня, который в нем указан. Документ должен содержать указание на сумму задолженности, налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также в соответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметом залога, поручительство либо банковскую гарантию.

Пени за все время со дня, установленного для уплаты налога, до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества.

После рассмотрения ваших бумаг в течение 30 рабочих дней налоговая служба может принять решение об отказе в отсрочке или рассрочке с изложением причин отказа. В течение трех дней после принятия налоговики направляют отказ заявителю и в налоговую инспекцию по месту его учета.Отказать в предоставлении отсрочки или рассрочки вам могут по нескольким основаниям.

Когда ваша просьба вызвана ущербом, нанесенным чрезвычайным происшествием, либо недофинансированием из бюджета, то отказать вам могут, если:

  • в отношении руководителя вашей фирмы возбуждено уголовное дело, связанное с нарушением налогового законодательства;
  • в отношении фирмы заведено дело об административном нарушении в области налогов или таможенного законодательства в части налогов, которые платят при экспорте (импорте) товаров;
  • в отношении вашей фирмы ведется производство по делу о налоговом нарушении;
  • у ФНС России «имеются достаточные основания полагать», что с помощью отсрочки (рассрочки) вы намерены уклониться от уплаты налога;
  • в течение трех предыдущих лет ваша фирма уже воспользовалась правом отсрочки или рассрочки и нарушила взятые на себя обязательства.

Такие основания для отказа перечислены в пункте 1 статьи 62 Налогового кодекса. По другим причинам вам отказать не могут.

Исключение предусмотрено только для фирм, которые просят отсрочку (рассрочку) ввиду угрозы банкротства или сезонности производства. Им могут отказать и по другим, дополнительным причинам. Например, чиновников может не устроить имущество, которое вы передаете в залог, либо предоставленное поручительство.

Досрочное прекращение отсрочки или рассрочки

Действие отсрочки (рассрочки) заканчивается по истечении ее срока. Но оно может быть прекращено и досрочно.

Во-первых, фирма может досрочно уплатить налог, чтобы больше не платить проценты. Во-вторых, вас могут лишить отсрочки (рассрочки), если фирма нарушает ее условия (например, не платит вовремя текущие налоговые платежи).

В этом случае ФНС известит вас по почте о прекращении отсрочки (рассрочки) в течение пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения. Согласно Налоговому кодексу документ считается полученным вами по истечении шести дней с даты его отправления.

В течение одного месяца после этого фирма обязана уплатить налог и начисленные к тому моменту проценты. Кроме того, вам придется уплатить на эту сумму пени со дня, следующего за днем получения решения, по день уплаты налога и процентов.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!