Убытки от простоев

Простой - это временная приостановка работы по причинам экономического, технологического, технического или организационного характера (ст. 72.2 ТК РФ).

Приостановка работы может произойти:

• по вине работодателя;
• по вине работника;
• по причинам, не зависящим от работодателя и работника.

Расходы, которые возникают в результате простоев, фирма должна отнести к убыткам (внереализационным расходам). Как правило, это зарплата простаивающих работников со страховыми взносами в СФР, включая взносы по «травме».

При этом прибыль можно уменьшить на сумму убытка независимо от того, есть в нем вина фирмы или нет. Так решил Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ (постановление от 19 апреля 2005 г. № 13591/04).

В составе внереализационных расходов по налогу на прибыль можно учесть убытки в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Это значит, что НК РФ не ставит порядок признания расходов в зависимость от того, получила организация доходы или нет.

То есть расходы можно учесть не только в периоде, когда фирма получила доходы, но и в периоде их отсутствия, но при условии, что деятельность организации в целом была направлена на получение доходов.

Временное приостановление деятельности само по себе не свидетельствует о несоответствии расходов, осуществленных в период такого приостановления, признакам, установленным статьей 252 НК РФ.

Согласно подпунктам 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК РФ, к внереализационным расходам приравниваются:

• потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
• не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам.

Вывод такой (см. письмо Минфина от 12 февраля 2025 г. № 03-03-06/1/12403). Если организация была вынуждена частично приостановить свою деятельность (например, на время чрезвычайной ситуации), то затраты, связанные с простоем, отражаются в составе внереализационных расходов.

Приостановка деятельности может быть вызвана санкциями, когда у организации возникли проблемы с поставкой товаров, отсутствием комплектующих и т.п.

Основания для списания затрат - подпункты 3 и 4 пункта 2 статьи 265 НК РФ.