.
^ Наверх

Российские фирмы

Последний раз обновлено:

Большинство российских фирм должны платить НДС.

Не являются плательщиками НДС:

  • фирмы, перешедшие на спецрежимы, кроме ЕСХН;
  • организации-участники проекта "Сколково", освобожденные от уплаты НДС в соответствии со статьей 145.1 Налогового кодекса;
  • FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе от 7 июня 2013 года № 108-ФЗ;
  • иностранные компании - конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров, работ и услуг FIFA, определенные Законом № 108-ФЗ, и в рамках мероприятий, указанных в нем.

UEFA (Union of European Football Associations) и дочерние организации UEFA не признаются налогоплательщиками НДС до 31 декабря 2021 года включительно (п. 3 ст. 143 Закона № 108-ФЗ в редакции Федерального закона от 20 апреля 2021 г. № 101-ФЗ).

Фирмы, имеющие относительно небольшую выручку и не реализующие подакцизные товары, включая плательщиков ЕСХН, могут отказаться от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Подробно о том, как это сделать и выгодно ли это фирме, смотрите раздел «Плательщики НДС» → подраздел «Освобождение от уплаты НДС».

Однако имейте в виду: даже если фирма не является плательщиком налога или использует право на освобождение от уплаты НДС, от обязанностей налогового агента она не освобождается. Кроме того, налог с товаров, ввозимых в Россию из-за границы, заплатить все равно придется, так как на этот случай освобождение от НДС не распространяется.

Пример. Когда придется уплатить НДС неплательщику этого налога

Фирма «Промторг», переведена на УСН. С выручки от продажи товаров «Промторг» платить НДС не должен.

Однако помещение, где расположен офис, фирма арендует у муниципалитета. Перечисляя муниципалитету арендную плату, «Промторг» должен удержать из этой суммы НДС и перечислить его в бюджет.

Как платит НДС фирма с обособленными подразделениями

По Налоговому кодексу (ст. 83) фирма должна встать на учет в налоговой инспекции по месту нахождения – по своему юридическому адресу (тому, который указан в учредительных документах).

Если у фирмы есть обособленные подразделения (филиалы, представительства и т. п.), нужно встать на учет в налоговых инспекциях по месту нахождения каждого обособленного подразделения.

При этом НДС уплачивается по всей фирме в целом, без распределения его по филиалам. Уплата производится – по месту нахождения головного отделения.

Обособленное подразделение, даже выделенное на отдельный баланс, не является юридическим лицом, а соответственно, не может быть и самостоятельным налогоплательщиком НДС.

НДС в договоре

Как правило, в договорах указывают, что НДС включен в стоимость товара. Но бывает, что указание на то, что НДС входит в цену договора, в тексте документа отсутствует, то есть о налоге вообще ничего не сказано. Поэтому нередко между контрагентами – плательщиками налога возникают споры о том, каким образом начислять и платить НДС – по расчетной ставке или сверх цены, установленной в договоре.

Ни НК РФ, ни ГК РФ не уточняют, как считать налог в таком случае.

Но есть постановление Пленума ВАС от 30 мая 2014 г. № 33, где говорится о том, что если в договоре не указано условие об НДС и продавец должен платить его, то налог входит в стоимость товара, работы или услуги. То есть из цены, указанной в договоре, продавец должен выделить НДС и предъявить эту сумму покупателю. Такого же мнения придерживаются и суды (см. Определение ВС от 22 января 2020 г. № 306-КГ18-13128, постановление АС Московского округа от 6 февраля 2019 г. № Ф05-23743/2018).

если в договоре не указано условие об НДС и продавец должен платить его, то НДС выделяют из цены договора по расчетной ставке.

Но НДС придется начислять сверх цены, если в других разделах договора есть условие об НДС. Например, в разделе «Обязанности покупателя» указано, что он обязан заплатить продавцу НДС. Или до заключения договора стороны знали, что цена в нем будет указана без НДС, и в суде этот факт подтвержден, например, перепиской контрагентов.

Чтобы исключить споры с контрагентами, следует в договоре или четко указать, что цена включает НДС, или о налоге вообще не упоминать (на основании п. 17 постановления Пленума ВАС № 33).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор