.
^ Наверх

Продажа имущества, числящегося на балансе с учетом входного НДС

Последний раз обновлено:

На балансе фирмы может числиться имущество, входной НДС при покупке которого не был принят к вычету.

К такому имуществу относятся:

  • имущество, приобретенное для осуществления операций, не облагаемых НДС;
  • имущество, купленное за счет средств целевого бюджетного финансирования;
  • имущество, полученное фирмой безвозмездно;
  • cлужебные легковые автомобили и микроавтобусы, приобретенные до 1 января 2001 года;
  • имущество, приобретенное у фирм, предпринимателей или граждан, не являющихся плательщиками НДС;
  • любое другое имущество, числящееся на балансе фирмы по стоимости с учетом входного НДС (независимо от причин, по которым налог, уплаченный продавцу при его приобретении, не был принят к вычету).

Если вы продаете такое имущество, НДС нужно заплатить, как того требует пункт 3 статьи 154 НК РФ:

«При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)».

Расчет будет таким:

Сумма НДС по сделке = Цена реализации - Остаточная стоимость имущества х 20% : 120%
Пример. Проводки при продаже имущества, числящегося на балансе с учетом НДС

АО «Актив» занимается оптовой продажей линз для коррекции зрения и оправ к ним. Эти товары освобождены от НДС.

В марте «Актив» купил грузовик для доставки товара со складов поставщиков. Стоимость автомобиля – 360 000 руб. (в том числе НДС – 60 000 руб.). Бухгалтер включил НДС в первоначальную стоимость машины.

В июле этого же года «Актив» продал автомобиль за 342 200 руб. Сумма амортизации, начисленной по машине к моменту продажи, составила 32 700 руб.

Остаточная стоимость грузовика на момент продажи составила 327 300 руб. (360 000 – 32 700).

НДС по этой сделке нужно начислить в сумме:

(342 200 руб. – 327 300 руб.) × 20% : 120% = 2483 руб.

Бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 91-1

– 342 200 руб. – отражен доход от продажи автомобиля;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 2483 руб. – начислен НДС с продажи;

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств» КРЕДИТ 01

– 360 000 руб. – списана первоначальная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 02 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 32 700 руб. – списана сумма начисленной амортизации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 327 300 руб. – списана остаточная стоимость автомобиля;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 342 200 руб. – поступили деньги от покупателя.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор