.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычет по счету-фактуре, полученном в следующем периоде после выставления

Последний раз обновлено:

Если счет-фактура выставлен продавцом в одном налоговом периоде, а получен покупателем в следующем налоговом периоде, то сумму НДС нужно принять к вычету в том налоговом периоде, в котором счет-фактура фактически получен.

Дело в том, что счета-фактуры, полученные от продавцов и зарегистрированные в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, регистрируются в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса (п. 2 Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

А положениями статьи 172 предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур. Поэтому если счет-фактура выставлен продавцом, но по тем или иным причинам не получен покупателем, последнему придется повременить с применением вычета по НДС (письмо Минфина РФ от 9 июля 2013 г. № 03-07-11/26592).

Пример. Как отразить вычет НДС по счету-фактуре, полученном в следующем квартале

АО «Актив» (продавец) и ООО «Пассив» (покупатель) заключили договор поставки партии товаров на общую сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). 30 июня «Актив» отгрузил «Пассиву» весть товар и выставил счет-фактуру на сумму 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.). Бухгалтер «Актива» сделал проводки:

30 июня

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 354 000 руб. – отражена выручка от продажи партии товаров;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 54 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Эту сумму «Актив» отразил в книге продаж за II квартал.

Счет-фактуру, оформленный «Активом», «Пассив» получил 1 июля. Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

1 июля

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. – оприходована партия товаров, приобретенная у АО «Актив»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – учтен НДС по приобретенным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – НДС принят к вычету.

Эту сумму «Пассив» отразил в книге покупок и принял к вычету в III квартале.

Так, одна компания отстояла свое право на вычет, доказав, что заявила вычет в пределах трехгодичного срока, когда можно уменьшить сумму НДС к уплате. Счет-фактура от поставщика, хотя и был выписан во II квартале, но фактически получен фирмой в III квартале. Это подтвердило письмо продавца и выписка из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур компании (постановление арбитражного суда Московского округа от 4 декабря 2017 г. № Ф05-17613/2017). 

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру