.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Общий порядок уплаты НДС налоговыми агентами

Последний раз обновлено:

Налоговый кодекс определяет несколько случаев, когда фирма считается налоговым агентом:

  • если она покупает товары (работы, услуги) на территории России у иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • если фирма арендует имущество у органов власти, а также если фирма покупает (получает) у органов власти имущество, составляющее государственную казну;
  • если по поручению государства фирма реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество;
  • если фирма выступает в роли посредника (например, комиссионера или поверенного), участвует в расчетах и продает товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, не зарегистрированной в России;
  • если фирма владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности, если до этой даты судно не зарегистрировано в Российском международном реестре судов;
  • если фирма покупает сырые шкуры животных, лом и отходы черных и цветных металлов, вторичный алюминий и его сплавы, а также макулатуру.

В первых двух случаях фирма обязана удержать НДС из денег, которые она должна выплатить своему контрагенту, и перечислить сумму налога в бюджет.

Обратите внимание: от обязанностей налогового агента фирма не освобождается, даже если она не является плательщиком НДС (например, платит ЕНВД).

Пример. Как плательщик ЕНВД платит НДС в качестве налогового агента

Фирма «Промторг», занимающаяся розничной торговлей, уплачивает единый налог на вмененный доход. С выручки от продажи товаров «Промторг» платить НДС не должен.

Однако помещение, где расположен торговый зал, фирма арендует у муниципалитета.

Поэтому, перечисляя арендную плату, «Промторг» как налоговый агент должен удержать из этой суммы НДС и перечислить его в бюджет.

НДС нужно перечислять равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Пример. В какие сроки платится «агентский» НДС при покупке товаров

ООО «Импортер» купило у иностранной фирмы офисную мебель. В момент продажи мебель находилась в Москве.

В июле «Импортер» перечислил оплату за нее. С этой суммы «Импортер» как налоговый агент должен удержать НДС и перечислить его в бюджет по окончании III квартала, то есть 25 октября, 25 ноября и 25 декабря.

Но есть ситуации, в которых действует другой порядок уплаты НДС налоговым агентом.

Если фирма покупает у иностранной компании работы или услуги, место реализации которых – Россия, то удержанный НДС нужно перечислить в бюджет одновременно с оплатой этих работ и услуг (п. 4 ст. 174 НК РФ).

Пример. В какие сроки платится «агентский» НДС при приобретении услуг

ООО «Импортер» арендует у иностранной фирмы офисное здание. В июле «Импортер» должен перечислить арендную плату, с суммы которой он удерживает НДС как налоговый агент. При этом «Импортер» обязан принести в банк одновременно два платежных поручения: на уплату арендной платы и полной суммы НДС.

Как платят НДС при купле-продаже металлолома

Продажа лома и отходов черных и цветных металлов (с 2018 г.), а также макулатуры (с 2019 г.) облагается НДС. А покупатели металлолома считаются налоговыми агентами.

Продавцы лома самостоятельно составляют счета-фактуры без учета НДС. В них ставят отметку: «НДС исчисляется налоговым агентом». Он начисляет налог по расчетной ставке 20%/120% или 10%/110% и платит его в бюджет. Причем вне зависимости от того, является ли налоговый агент плательщиком НДС или нет.

Уплатить агентский НДС покупатель должен в том случае, если продавец – плательщик НДС. То есть, если металлолом продает фирма (ИП) на спецрежиме или освобожденная от уплаты НДС, то перечислять налог не нужно. Такие же правила применяют и в отношении «физиков» - граждан, продающих металлолом (письмо Минфина России от 24 января 2018 г. № 03-07-11/3570).

По полученному от продавца счету-фактуре (в том числе и авансовому) покупатель может принять уплаченный НДС к вычету.

Кроме того, покупатели должны задекларировать налог продавца в электронной декларации. Она подается в налоговую инспекцию по ТКС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Как платят НДС организации-банкроты

Не облагается НДС реализация имущества и имущественных прав должников, признанных банкротами (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ). Поэтому покупатель имущества должника-банкрота налоговым агентом по НДС не является.

Напомним, что раньше покупатель имущества или имущественных прав должника (кроме физлиц, не являющихся ИП) должен был уплатить в бюджет НДС в качестве налогового агента (пп. 4.1 ст. 161 НК РФ в прежней редакции).

Значит, все организации, находящиеся в стадии банкротства, при реализации товаров не обязаны составлять счета-фактуры, так как они не являются налогоплательщиками НДС (п. 3 ст. 169 НК РФ). Следовательно, НДС, выделенный в счетах-фактурах при продаже имущества должников, признанных банкротами, покупатель не может принять к вычету (письмо Минфина России от 31 января 2017 г. № 03-07-11/4780).

Но учтите, что от налогообложения НДС освобождается только реализация имущества и имущественных прав. Освобождение распространяется и на реализацию товаров, произведенных в ходе текущей производственной деятельности банкрота (письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. № 03-07-11/16025). А вот выполнение работ и оказание услуг банкротом облагается НДС в общеустановленном порядке (письма ФНС России от 17 августа 2016 г. № СД-4-3/15110@, Минфина России от 7 апреля 2015 г. № 03-07-14/19390, от 19 марта 2015 г. № 03-07-14/14963).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >