.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Реализация товаров общественными организациями инвалидов и организациями, собственниками которых являются общественные организации инвалидов

Последний раз обновлено:

Эта льгота предусмотрена подпунктом 2 пункта 3 статьи 149 НК РФ.

Не облагаются НДС операции по реализации товаров (работ, услуг), которые произведены общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%.

Также не облагаются НДС операции по реализации товаров фирмами, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (при условии, что среди членов этих организаций инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), если:

  • среднесписочная численность инвалидов среди работников фирмы составляет не менее 50%;
  • доля работников-инвалидов в общем фонде оплаты труда не менее 25%.

Эта льгота действует также для государственных и муниципальных предприятий, соответствующих названным критериям.

Чтобы определить, имеет ли фирма право на льготу, необходимо рассчитать среднесписочную численность за квартал.

В среднесписочную численность не включаются внешние совместители и лица, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам, если они не состоят в штате фирмы.

Среднесписочную численность определяют в соответствии с Порядком, утвержденным постановлением Росстата от 22 ноября 2017 года № 772.

Среднесписочную численность работников за квартал рассчитывают как сумму численности работников за все месяцы работы в квартале, деленную на три.

Среднесписочную численность работников за месяц рассчитывают как сумму численности за каждый календарный день месяца (включая праздничные и выходные дни), деленную на число календарных дней месяца.

Пример

В ООО «Пассив» среднесписочная численность работников:

– в апреле – 200 человек, из них инвалидов 119 человек;

– в мае – 195 человек, из них инвалидов 113 человек;

– в июне – 208 человек, из них инвалидов 116 человек.

Среднесписочная численность работников за II квартал составила:

(200 + 195 + 208) : 3 = 201 чел.

Среднесписочная численность инвалидов за II квартал составила:

(119 + 113 + 116) : 3 = 116 чел.

Среднесписочная численность инвалидов среди работников «Пассива» во II квартале составила:

116 чел. : 201 чел. × 100% = 57,7%, что больше 50%.

Если доля оплаты труда инвалидов в общем фонде оплаты труда за октябрь составит не менее 25%, фирма имеет право на льготу.

Пример определения среднесписочной численности штатных работников (в том числе инвалидов) по данным кадрового учета за апрель приведен ниже.

Числа месяца Численность на начало дня Принято Уволено Численность для включения в среднесписочную
всего в т. ч. инвалиды всего в т. ч. инвалиды всего в т. ч. инвалиды всего в т. ч. инвалиды
1 200 120 200 120
2 200 120 200 120
3 200 120 1 200 120
4 199 120 1 200 120
5 198 120 2 1 200 121
6 200 121 200 121
7 200 121 200 120
8 200 121 1 1 199 120
9 199 120 2 1 1 200 119
10 200 119 200 120
11 200 119 200 120
12 200 119 200 120
13 200 119 200 119
14 200 119 1 1 201 120
15 201 120 1 202 120
16 202 120 202 120
17 202 120 2 1 200 119
18 200 119 200 119
19 200 119 200 119
20 200 119 200 120
21 200 119 2 202 119
22 202 119 2 200 119
23 200 119 200 119
24 200 119 200 119
25 200 119 1 201 119
26 201 119 201 119
27 201 119 201 119
28 201 119 201 119
29 201 119 201 119
30 201 119 1 202 119
Итого Х Х 10 2 8 3 6010 3584

Также освобождаются от уплаты НДС учреждения, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (при условии, что среди членов организации-собственника инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%), созданные для следующих целей:

  • образовательных;
  • культурных;
  • лечебно-оздоровительных;
  • физкультурно-спортивных;
  • научных;
  • информационных и иных социальных целей;
  • для оказания правовой и иной помощи инвалидам.

Такие организации могут не платить НДС, если они реализуют товары и услуги непосредственно инвалидам, детям-инвалидам и их родителям.

Если применять эту льготу вам невыгодно, вы можете отказаться от нее.

Фирма не может пользоваться льготой, если:

1. Реализуемые товары являются подакцизными (перечень этих товаров смотрите в разделе «Льготы по НДС» → подраздел «Особенности применения основных льгот по НДС» → ситуацию «Передача товаров в рамках благотворительной деятельности»).

2. Реализуемые товары попадают в перечень товаров, реализация которых не подлежит освобождению от НДС. Этот перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 22 ноября 2000 года № 884 и содержит такие товары:

  • шины для автомобилей;
  • охотничьи ружья;
  • яхты, катера (кроме специального назначения);
  • продукция черной и цветной металлургии (кроме вторичного сырья черных и цветных металлов и метизов);
  • драгоценные камни и драгоценные металлы;
  • меховые изделия (кроме изделий детского ассортимента);
  • высококачественные изделия из хрусталя и фарфора;
  • икра осетровых и лососевых рыб;
  • готовая деликатесная продукция из ценных видов рыб и морепродуктов.

Обратите внимание: не облагается НДС только продукция, произведенная самой фирмой. По торговой, брокерской и посреднической деятельности нужно платить НДС в обычном порядке.

Пример

ООО «Калина» производит мебель и осуществляет оптовую торговлю тканями. Учредителем фирмы является общественная организация инвалидов. Уставный капитал «Калины» полностью состоит из вкладов общероссийской организации инвалидов, среди членов которой инвалиды составляют 85%.

Среднесписочная численность работников на конец квартала составила 500 человек, из них инвалиды – 300 человек. Фонд оплаты труда за квартал составил 1 000 000 руб., из них 520 000 руб. было начислено работникам-инвалидам.

Среднесписочная численность инвалидов среди работников «Калины» составляет 60% (300 чел. : 500 чел. × 100%).

Доля работников-инвалидов в общем фонде оплаты труда:

520 000 руб. : 1 000 000 руб. × 100% = 52%.

Следовательно, ООО «Калина» имеет право на льготу. Однако не платить НДС она может только с оборотов по реализации произведенной мебели. С оборотов по оптовой торговле тканями ООО «Калина» должна начислять НДС по ставке 18%.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!