Налоговый вычет по расходам будущих периодов
Последний раз обновлено:
Некоторые расходы фирмы в бухгалтерском учете списывают не сразу, а в течение длительного времени. Такие расходы называют расходами будущих периодов. К ним, например, можно отнести:
- приобретение неисключительных прав на компьютерные программы;
- расходы на выполнение предстоящих работ по договорам строительного подряда.
Если выполнены все необходимые условия, входной НДС, относящийся к расходам будущих периодов, можно принять к вычету.
При этом не имеет значения, в каком порядке эти расходы будут списаны в бухгалтерском учете.
Главное, чтобы работы (услуги), затраты на которые учтены на балансе фирмы в качестве расходов будущих периодов, были выполнены и предназначены для производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС.
В январе АО «Актив» приобрело по лицензионному договору с правообладателем право пользования программным обеспечением в течение одного года. Единовременный платеж по договору составил 144 000 руб. (в том числе НДС – 24 000 руб.).
Счет, выставленный правообладателем, «Актив» в январе полностью оплатил. Так как пользование программным обеспечением рассчитано на один год, а к моменту оплаты право пользования было фирме фактически предоставлено, бухгалтер «Актива» учел эту сумму в январе как расходы будущих периодов:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 144 000 руб. – оплачены расходы на программное обеспечение;
ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60
– 120 000 руб. (144 000 – 24 000) – сумма расходов на программное обеспечение (без НДС) учтена как расходы будущих периодов;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 24 000 руб. – учтен НДС, указанный в счете-фактуре.
В данном случае право, затраты на которое учтены на балансе фирмы как расходы будущих периодов, фактически предоставлено.
Следовательно, входной НДС, относящийся к стоимости этого права, в полной сумме может быть принят к вычету:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 24 000 руб. – НДС принят к вычету.
Связаться с нами