.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налоговый вычет по расходам будущих периодов

Последний раз обновлено:

Некоторые расходы фирмы в бухгалтерском учете списывают не сразу, а в течение длительного времени. Такие расходы называют расходами будущих периодов. К ним, например, можно отнести:

  • приобретение неисключительных прав на компьютерные программы;
  • расходы на выполнение предстоящих работ по договорам строительного подряда;
  • затраты на ремонт основных средств, если такие ремонты производятся неравномерно в течение года и фирма не создает соответствующего резерва.

Если выполнены все необходимые условия, входной НДС, относящийся к расходам будущих периодов, можно принять к вычету.

При этом не имеет значения, в каком порядке эти расходы будут списаны в бухгалтерском учете.

Главное, чтобы работы (услуги), затраты на которые учтены на балансе фирмы в качестве расходов будущих периодов, были выполнены и предназначены для производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС.

Однако здесь надо учитывать один важный нюанс. Многие бухгалтеры отражают как расходы будущих периодов перечисление денег в качестве аванса или в счет предварительной оплаты работ (услуг).

При этом нарушаются требования бухгалтерского учета. Так, в п. 3 ПБУ 10/99 прямо указано, что перечисление денег в качестве аванса или в счет предварительной оплаты расходами не признается.

Важным является также и то, что до тех пор, пока работы или услуги, в счет оплаты которых был перечислен аванс, не будут фактически оказаны, уплаченный по ним входной НДС принять к вычету нельзя.

Пример

Ситуация 1

В январе АО «Актив» оформило подписку на журнал «Новые рынки» на I полугодие. Сумма подписки – 6600 руб. (в том числе НДС – 600 руб.). Периодичность выхода каждого номера – один раз в месяц. «Актив» полностью оплатил полугодовую подписку журнала в январе.

В этом случае сумму, которую «Актив» перечислил журналу, следует рассматривать как аванс, так как фактическое поступление товара (очередного номера журнала) будет происходить в течение шести месяцев.

Следовательно, принять к вычету сумму НДС, перечисленную журналу в сумме аванса, можно будет лишь по мере поступления каждого его экземпляра. Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:

при перечислении аванса

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– 6600 руб. – перечислен аванс за подписку на журнал на I полугодие;

ежемесячно (по мере получения очередного экземпляра журнала)

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 1000 руб. ((6600 руб. – 600 руб.) : 6 мес.) – принят к учету поступивший номер журнала;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 100 руб. (600 руб. : 6 мес.) – отражен НДС по поступившему номеру журнала;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– 1100 руб. – зачтен аванс в части полученного номера журнала;

ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 10

– 1000 руб. – стоимость подписки на экземпляр журнала учтена в составе расходов на продажу;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 100 руб. – входной НДС, относящийся к стоимости поступившего номера журнала, принят к вычету.

Ситуация 2

В январе АО «Актив» приобрело по лицензионному договору с правообладателем право пользования программным обеспечением в течение одного года. Единовременный платеж по договору составил 141 600 руб. (в том числе НДС – 21 600 руб.).

Счет, выставленный правообладателем, «Актив» в январе полностью оплатил. Так как пользование программным обеспечением рассчитано на один год, а к моменту оплаты право пользования было фирме фактически предоставлено, бухгалтер «Актива» учел эту сумму в январе как расходы будущих периодов:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 141 600 руб. – оплачены расходы на программное обеспечение;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 120 000 руб. (141 600 – 21 600) – сумма расходов на программное обеспечение (без НДС) учтена как расходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 21 600 руб. – учтен НДС, указанный в счете-фактуре.

В данном случае право, затраты на которое учтены на балансе фирмы как расходы будущих периодов, фактически предоставлено.

Следовательно, входной НДС, относящийся к стоимости этого права, в полной сумме может быть принят к вычету:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 21 600 руб. – НДС принят к вычету.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру