.
^ Наверх

Налоговый вычет по расходам будущих периодов

Последний раз обновлено:

Некоторые расходы фирмы в бухгалтерском учете списывают не сразу, а в течение длительного времени. Такие расходы называют расходами будущих периодов. К ним, например, можно отнести:

  • приобретение неисключительных прав на компьютерные программы;
  • расходы на выполнение предстоящих работ по договорам строительного подряда.

Если выполнены все необходимые условия, входной НДС, относящийся к расходам будущих периодов, можно принять к вычету.

При этом не имеет значения, в каком порядке эти расходы будут списаны в бухгалтерском учете.

Главное, чтобы работы (услуги), затраты на которые учтены на балансе фирмы в качестве расходов будущих периодов, были выполнены и предназначены для производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС.

Пример. Вычет НДС по расходам будущих периодов

В январе АО «Актив» приобрело по лицензионному договору с правообладателем право пользования программным обеспечением в течение одного года. Единовременный платеж по договору составил 144 000 руб. (в том числе НДС – 24 000 руб.).

Счет, выставленный правообладателем, «Актив» в январе полностью оплатил. Так как пользование программным обеспечением рассчитано на один год, а к моменту оплаты право пользования было фирме фактически предоставлено, бухгалтер «Актива» учел эту сумму в январе как расходы будущих периодов:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 144 000 руб. – оплачены расходы на программное обеспечение;

ДЕБЕТ 97 КРЕДИТ 60

– 120 000 руб. (144 000 – 24 000) – сумма расходов на программное обеспечение (без НДС) учтена как расходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 24 000 руб. – учтен НДС, указанный в счете-фактуре.

В данном случае право, затраты на которое учтены на балансе фирмы как расходы будущих периодов, фактически предоставлено.

Следовательно, входной НДС, относящийся к стоимости этого права, в полной сумме может быть принят к вычету:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 24 000 руб. – НДС принят к вычету.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.

 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор