.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Оформляем возврат товара, не признаваемый реализацией

Последний раз обновлено:

При возврате товара, который не был поставлен на учет покупателем, продавец должен произвести корректировку отгрузки. То есть уменьшить количество отгруженных товаров на количество возвращенных. Для этого продавец и покупатель обязаны согласовать такую корректировку документально. Например, заключить соответствующее соглашение или договор, либо оформить иной первичный документ, подтверждающий согласие обеих сторон на изменение условий сделки.

Если такого документа не будет, продавец не сможет принять к вычету НДС даже при наличии корректировочного счета-фактуры.

Не позднее 5 календарных дней с момента подписания дополнительного соглашения продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру.

В нем обязательно указывают (п. 5.2 ст. 169 НК РФ):

  • наименование «корректировочный счет-фактура», его порядковый номер и дата;
  • порядковый номер и дата первоначального счета-фактуры;
  • наименования, адреса, ИНН и КПП продавца и покупателя;
  • наименование отгруженных товаров, в отношении которых производятся изменения, и единица их измерения;
  • количество (объем) отгруженных товаров до и после изменений;
  • наименование валюты;
  • цену (тариф) за единицу измерения без учета НДС до и после изменений;
  • стоимость отгруженных товаров по счету-фактуре без НДС до и после внесенных изменений;
  • сумму акциза, если отгружены подакцизные товары;
  • налоговую ставку;
  • сумму НДС до и после изменений;
  • стоимость отгруженных товаров с учетом НДС до и после внесенных изменений;
  • разницу между показателями корректировочного и первоначального счета-фактуры.

Если на дату возврата товара продавец уже уплатил в бюджет НДС, начисленный с отгрузки, он вправе принять его к вычету при одновременном соблюдении следующих условий:

  • в учете проведена корректировка в связи с возвратом;
  • с момента возврата товара не прошло одного года.

Продавец принимает НДС к вычету в размере разницы между суммами налога, исчисленными до и после возврата товара. Основанием для этого будет корректировочный счет-фактура. Представлять уточненную декларацию по НДС за тот период, когда состоялась отгрузка, ему не нужно.

Обратите внимание: в корректировочном счете-фактуре разницу между суммами НДС, исчисленными до и после возврата товара, указывают с отрицательным знаком. Таким образом, с 1 октября 2011 года допускается составление «отрицательных» счетов-фактур.

В сентябре АО «Актив» отгрузил покупателю ООО «Пассив» партию обуви в количестве 100 пар по цене 1180 руб. за единицу (в том числе НДС – 180 руб.). Всего отгружено товара на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Себестоимость одной пары обуви составила 800 руб., а отгруженной партии – 80 000 руб. В октябре «Актив» уплатил НДС с реализации в размере 6000 руб. (18 000 руб. : 3).

Десять пар обуви на общую сумму 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.) оказались бракованными. В октябре «Пассив» возвратил их «Активу». В этом же месяце партнеры оформили соглашение к договору о возврате товара, и АО «Актив» выставило «Пассиву» корректировочный счет-фактуру. Стоимость партии товаров после корректировк – 106 200 руб. (в том числе НДС – 16 200 руб.). Разница между уточненным и первоначальным НДС составила:

16 200 руб. – 18 000 руб. = –1800 руб.

Таким образом, АО «Актив» в IV квартале применит вычет по НДС в размере 1800 руб. Бухгалтер «Актива» в учете сделает такие проводки:

в сентябре

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 118 000 руб. – отражена выручка от реализации обуви;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 80 000 руб. – списана себестоимость проданной обуви.

в октябре

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 6000 руб. – перечислен в бюджет НДС;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

11 800 руб. (1180 руб. × 10 пар) – отражен возвраттовара согласно корректировочному счету-фактуре (сторнирована часть выручки);

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

8000 руб. (800 руб. × 10 пар) – сторнирована часть себестоимости товара согласно корректировочному счету-фактуре;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

1800 руб. (11 800 руб. × 18% : 118%) – сторнирован НДС согласно корректировочному счету-фактуре.

Последняя запись означает, что «Актив» принял к вычету НДС в сумме 1800 руб.

В аналогичном порядке исполнитель работ может принять к вычету НДС, уплаченный при выполнении работ (оказании услуг), если заказчик от них откажется (п. 5 ст. 171 НК РФ).

В письме от 19 марта 2013 года № № 03-07-15/8473 Минфин России разъяснил, как поступить в ситуации, когда товар возвращает покупатель, не являющийся плательщиком НДС.

Если товар возвращается покупателем – неплательщиком налога, то не имеет значения, принимал он эти товары на учет или нет. В этом случае существуют следующие способы оформления документооборота.

1. При возврате всей партии отгруженных товаров, продавец должен зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, который ранее был выставлен им при отгрузке товаров и зарегистрирован в книге продаж. Сделать это нужно в периоде, в котором были произведены корректировки, связанные с возвратом товаров. По поводу внесения исправлений в счет-фактуру финансисты в рассматриваемом письме никаких разъяснений не дают.

2. Если покупатель возвращает часть приобретенного товара, то продавец должен выставить на стоимость этого товара корректировочный счет-фактуру. На его основании продавец уменьшает свои налоговые обязательства в отношении реализации возвращенной части товара. Аналогичные разъяснения финансовое ведомство уже приводило в письмах от 31 июля 2012 года № 03-07-09/96, от 24 июля 2012 года №, от 3 июля 2012 года № 03-07-09/64 и др.

3. Если покупатель – физическое лицо возвращает товар, реализованный в рамках розничной торговли с применением ККТ и выдачей чеков (без выставления счетов-фактур), то в книге покупок продавец должен зарегистрировать реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денег покупателю. Регистрация производится на дату принятия на учет возвращенных товаров. Так же следует поступить, если приобретенный в розницу товар был возвращен любым другим лицом, не являющимся плательщиком НДС.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!