Счет-фактура при получении предоплаты
Последний раз обновлено:
Если фирма получила предоплату под будущую поставку товаров (работ, услуг), то не позднее 5 календарных дней после ее получения нужно выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр фирма регистрирует в книге продаж, другой – передает покупателю.
После того как покупателю будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), нужно выписать счет-фактуру на отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) и зарегистрировать его в книге продаж, а счет-фактуру, выписанный ранее на полученную предоплату, зарегистрировать в книге покупок.
Сумму НДС в данном случае определяют по расчетной ставке. Она равна 20% : 120% или 10% : 110%.
16 января ООО «Актив» получило от ООО «Пассив» предоплату на сумму 120 000 руб. под предстоящую поставку товара – партии в 10 столов по цене 12 000 руб. за штуку (включая НДС – 2000 руб.). Поскольку товары облагаются НДС по ставке 20%, сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет с полученного аванса, составит:
120 000 руб. × 20% : 120% = 20 000 руб.
Бухгалтер «Актива» выписал счет-фактуру на полученную предоплату в двух экземплярах. Один экземпляр счета-фактуры бухгалтер передал представителю «Пассива», второй – подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж.
26 января «Актив» отгрузил «Пассиву» товары в счет ранее полученного платежа на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).
Бухгалтер «Актива» выписал счет-фактуру на отгруженные товары в двух экземплярах. Один экземпляр счета-фактуры бухгалтер передал представителю «Пассива», второй – подшил в журнал учета выставленных счетов-фактур и зарегистрировал в книге продаж.
Налог на добавленную стоимость, начисленный в бюджет с предоплаты, 26 января можно принять к вычету. Следовательно, счет-фактуру, выписанный на предоплату, надо зарегистрировать в книге покупок.
Сводный счет-фактура на аванс
При продаже товаров или услуг в течение длительного срока времени продавец имеет право оформить сводный счет-фактуру, по окончании месяца, но не позднее 5-го числа следующего месяца.
Это допустимо в случае непрерывных долгосрочных поставок в адрес одного и того же покупателя. Например, ежедневная многократная реализация хлеба, скоропортящихся продуктов питания и т.д., а также оказание услуг по транспортировке электроэнергии, нефти, газа, электросвязи.
Выставление счетов-фактур допускается по итогам истекшего календарного месяца или даже налогового периода. Это может быть и авансовый счет-фактура.
В своем письме от 7 марта 2022 г. № 03-07-12/19129 Минфин подтвердил, что при получении полной или частичной предоплаты в счет будущих поставок возможно оформление сводного счета-фактуры, но не чаще одного раза в месяц. Главное, сделать это до 5 числа месяца, который следует за истекшим.
Если фактически отгрузок в течение месяца не было, то сводный авансовый счет-фактура выставляется 5-го числа следующего месяца на всю сумму платежей за месяц.
Если отгрузки производились частично в рамках полученной предоплаты, то сводный счет-фактура оформляется до 5 числа месяца следующего месяца в части платежей, по которым не было отгрузок. Обязательно проследите, чтобы в сводном авансовом счете-фактуре были указаны верные суммы. В него должна попасть разница между предоплатой и стоимостью отгруженных в этом месяце товаров, выполненных работ или оказанных услуг.
У фирмы заключен договор на поставку электроэнергии на три года. В апреле 2022 бухгалтер сделал три авансовых платежа, но из-за частичной приостановки производства количество использованной энергии оказалось меньше, чем было запланировано.
В результате образовалась переплата в размере 120 000 руб. На эту сумму поставщик должен выставить сводный счет-фактуру на аванс не позднее 5 мая 2022 года.
В строке 5 «К платежно-расчетному документу» следует привести номера всех платежек на аванс и их даты. Например, № 9, 12, 18 от 07.04.2022, 13.04.2022, 25.04.2022.
Строку 5а «Документ об отгрузке» в этом случае заполнять не нужно.
В графе 1 «№ п/п» указать порядковый номер записи – 1.
В графе 7 «Налоговая ставка» - 20/120.
В графе 8 «Сумма налога, предъявляемая покупателю» - 20 000 руб. В графе 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом – всего» - 120 000 руб. Эти же суммы будут отражены в итоговой строке.
Аванс перечислен рублевом в эквиваленте к иностранной валюте
Минфин в письме от 27 апреля 2023 г. № 03-07-13/1/38852 разъяснил, как заполнять графу 5 в отгрузочном счете-фактуре по договору с полной предоплатой в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте при экспорте в Беларусь.
Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ при реализации товаров счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки товаров.
В соответствии с пунктом 5 раздела II «Порядок применения косвенных налогов при экспорте товаров» Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 г., при экспорте товаров с территории одного государства - члена ЕАЭС на территорию другого государства - члена ЕАЭС в целях исчисления НДС при реализации товаров датой отгрузки признается:
- дата первого по времени составления первичного бухгалтерского (учетного) документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика);
- либо дата выписки иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства - члена ЕАЭС для налогоплательщика НДС.
Таким образом, при экспорте товаров в Республику Беларусь, а также в другое государство – член ЕАЭС, по договору, предусматривающему 100%-ную предоплату в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, в графе 5 счета-фактуры, в которой указывается стоимость всего количества отгруженных по счету-фактуре товаров без НДС, следует указывать их стоимость без налога в рублях, исходя из полученной 100%-ной предоплаты в рублях без перерасчета по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы.
Связаться с нами