Налог на Гугл: постановка иностранной фирмы на налоговый учет

Если иностранная фирма оказывает электронные услуги через свое обособленное подразделение, зарегистрированное в России, то такое подразделение уплачивает НДС в общем порядке по правилам статей 166 -168 Налогового кодекса.

С 1 апреля 2024 года Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ внесены поправки в пункт 4.6 статьи 83 НК РФ. Изменены основания постановки на учет (снятия с учета) в налоговом органе иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме на территории РФ (за исключением оказывающих услуги через обособленное подразделение, расположенное в РФ). .

Теперь это только поставщики электронных услуг физическим лицам (не являющимся ИП), которые сами занимаются расчетами с такими покупателями, а также иностранные организации - посредники, признаваемые налоговыми агентами в соответствии с пунктом 3 статьи 174.2 НК РФ.

Заявление о постановке на учет (снятии с учета) эти иностранные организации подают в налоговый орган в срок не позднее 30 календарных дней со дня начала (прекращения) оказания указанных услуг.

Соответственно, при оказании на территории РФ услуг в электронной форме юридическим лицам и ИП необходимость вставать на учет в налоговом органе отпала.

Напомним, что до 4 квартала 2022 года зарубежные компании, не открывающие обособленные подразделения, которые оказывали электронные услуги на территории РФ, платили НДС самостоятельно.

Для этого они вставали на учет в российской налоговой инспекции.

Для иностранных компаний, оказывающих интернет-услуги, действовал упрощенный порядок постановки на налоговый учет в России.

Согласно пункту 4.6 статьи 83 Налогового кодекса с этой целью «иностранцы» (или их посредники) должны были подать в налоговую инспекцию заявление не позднее 30 календарных дней со дня начала оказания данных услуг.

Сделать это было можно (п. 5.1 ст. 84 НК РФ):

• при личном обращении налогоплательщика в инспекцию;
• через личный кабинет налогоплательщика;
• воспользовавшись электронным сервисом «НДС – офис интернет-компаний» (информация ФНС России от 9 января 2017 года). Сервис находится на официальном сайте ФНС России (https://lkioreg.nalog.ru/ru) и доступен как на русском, так и на английском языках.

Налоговики в течение 30 дней с момента получения такого заявления ставили иностранную компанию на учет и в тот же срок по электронному адресу, указанному в заявлении, направляли ей соответствующее уведомление.

После постановки на учет через личный кабинет зарубежные компании могли передавать в налоговую инспекцию необходимые документы, в том числе декларации по НДС, и получать документы от инспекции (п. 3 ст. 11.2 НК РФ).

Начиная с 2023 года этот порядок отменен, а обязанность уплаты НДС по иностранным электронным услугам возложена на российских покупателей - в качестве налоговых агентов.

Плательщики НДС, которые оказывают электронные услуги в рамках ЕАЭС, обязаны встать на налоговый учет в своем государстве, если это предусмотрено его законодательством. В противном случае НДС платит потребитель услуг по закону своей страны. Исключение составляют случаи оказания услуг через посредников, которые и должны перечислять налог в качестве налоговых агентов.