.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх
На странице
Показать

Вычет входного НДС, если покупка оплачена за счет целевых средств

Последний раз обновлено:

На практике часто бывает ситуация, когда фирма покупает товары (работы, услуги) за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений (дотаций) из бюджета или внебюджетного фонда).

В этом случае входной НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимается, поскольку сама фирма не понесла никаких затрат на покупку. Сумма налога должна быть списана за счет целевых средств.

Обратите внимание: в бухгалтерском учете порядок такого списания будет зависеть от того, как будут использоваться купленные товары (работы, услуги) – в коммерческой или некоммерческой деятельности фирмы.

Соответствующие проводки будут такими:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– списан входной НДС в некоммерческой организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– списан входной НДС в коммерческой фирме.

Пример списания входного НДС в некоммерческой и коммерческой фирме

Расходы организации по текущему ремонту здания составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Деньги на этот ремонт организация получила из местного бюджета в качестве целевого финансирования.

Ситуация 1

Если организация некоммерческая, бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 11 800 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – учтена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20

– 10 000 руб. – списаны расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– 1800 руб. – списана сумма НДС.

Ситуация 2

Если фирма коммерческая, проводки будут такими:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 11 800 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – учтена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

– 11 800 руб. – средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20

– 10 000 руб. – списаны расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 1800 руб. – списана сумма НДС;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1

– 11 800 руб. – использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

Вычет НДС с расходов за счет ФСС

Налоговый кодекс требует восстановить НДС, если компания получила субсидию на возмещение затрат из «бюджетов бюджетной системы» (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). К ним относится и бюджет ФСС.

Напомним, что до 2018 года, заявить вычет НДС по полученным субсидиям нельзя было только тогда, когда субсидия включала сумму этого налога. Если налог все-таки приняли к вычету, его нужно было восстановить. Если же компания сделала покупку без учета НДС за счет ФСС, то она имела право на вычет.

С 2018 года фирмы должны восстанавливать НДС, если получили бюджетную субсидию независимо от того, включает ли она НДС или нет (Федеральный закон от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ). Поэтому с 2018 года компания не может заявить вычет, даже если возмещает за счет взносов расходы без учета НДС.

Именно поэтому принять к вычету НДС по покупкам за счет ФСС-взносов уже нельзя. Например, заявить вычет входного НДС при покупке аптечек за счет соцстраха (письмо Минфина от 15 декабря 2017 г. № 03-07-11/84162). Или при покупке спецодежды, обуви и других СИЗ для работников, занятых на «вредных» работах, которые также приобретены за счет взносов на «травматизм» (письмо Минфина России от 20 июня 2018 г. № 03-07-11/42124).

Это же правило применяют и в отношении импортных товаров, купленным за счет бюджетных субсидий.

Кстати, с 1 января 2018 года нужно восстанавливать НДС и при частичном возмещении затрат в соответствующей доле НДС. Как восстановить налог в этом случае, описано в подпункте 6 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

Восстанавливать НДС нужно в том квартале, в котором получена субсидия. При этом суммы восстановленного НДС включают в состав прочих расходов.

Для этого на сумму восстанавливаемого налога в книге продаж нужно зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого входной НДС ранее был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру