.
^ Наверх

Списание входного НДС, если покупка оплачена за счет целевых средств

Последний раз обновлено:

На практике часто бывает ситуация, когда фирма покупает товары (работы, услуги) за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений (дотаций) из бюджета или внебюджетного фонда).

В этом случае входной НДС, уплаченный поставщику, к вычету не принимается, поскольку сама фирма не понесла никаких затрат на покупку. Сумма налога должна быть списана за счет целевых средств.

Обратите внимание: в бухгалтерском учете порядок такого списания будет зависеть от того, как будут использоваться купленные товары (работы, услуги) – в коммерческой или некоммерческой деятельности фирмы.

Соответствующие проводки будут такими:

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– списан входной НДС в некоммерческой организации;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– списан входной НДС в коммерческой фирме.

Пример списания входного НДС в некоммерческой и коммерческой фирме

Расходы организации по текущему ремонту здания составили 11 800 руб. (в том числе НДС – 1800 руб.).

Деньги на этот ремонт организация получила из местного бюджета в качестве целевого финансирования.

Ситуация 1

Если организация некоммерческая, бухгалтер должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 11 800 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – учтена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 20

– 10 000 руб. – списаны расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 19

– 1800 руб. – списана сумма НДС.

Ситуация 2

Если фирма коммерческая, проводки будут такими:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86

– 11 800 руб. – поступили средства целевого финансирования;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60

– 10 000 руб. – отражены расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 1800 руб. – учтена сумма входного НДС;

ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98

– 11 800 руб. – средства целевого финансирования отражены как доходы будущих периодов;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 20

– 10 000 руб. – списаны расходы на ремонт;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 19

– 1800 руб. – списана сумма НДС;

ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91-1

– 11 800 руб. – использованные средства целевого финансирования учтены в составе прочих доходов.

А вот если фирма получила субсидии после приобретения товаров (работ, услуг) и уже успела принять входной НДС к вычету, налог следует восстановить. Сделать это нужно в том налоговом периоде, в котором субсидии были получены (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ). При этом суммы восстановленного НДС включают в состав прочих расходов.

Имейте в виду, что до 1 июля 2017 года восстанавливать НДС нужно было только при получении субсидии из федерального бюджета (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ (ред., действ. до 1 июля 2017 г.), письмо Минфина от 30 августа 2016 г. № 03-07-11/50508).

С 1 июля 2017 года изменился перечень оснований для восстановления НДС (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Теперь восстанавливать входной налог придется вне зависимости от того, из какого бюджета получена субсидия: федерального, регионального или местного. Такой восстановленный НДС также можно учесть в составе прочих расходов (ст. 264 НК РФ).

Восстанавливать НДС нужно по-прежнему в том квартале, в котором получена субсидия. Для этого на сумму восстанавливаемого налога в книге продаж нужно зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого входной НДС ранее был принят к вычету (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Таким образом, если субсидия из регионального или местного бюджета была получена до 1 июля 2017 года, то восстанавливать входной НДС не нужно. Но если вы получили субсидию 1 июля 2017 года и позже - принятый ранее к вычету входной НДС придется восстановить.

Правда, восстанавливать вычет надо только в случае получения субсидий с учетом налога. А если сумма субсидии не покрывает входной НДС по затратам, то и восстанавливать ничего не придется (пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
У вас есть вопросы?
Мы вам позвоним