.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Налоговые вычеты при перечислении аванса продавцу

Последний раз обновлено:

Очень часто при заключении договоров на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг или передачу имущественных прав) фирмы предусматривают полную или частичную предоплату.

Покупатель, перечисливший предоплату продавцу, может принять к вычету НДС, не дожидаясь поступления товаров. Но для этого должны быть выполнены следующие условия. Они перечислены в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса.

1. Покупатель и продавец заключают договор, предусматривающий перечисление покупателем предоплаты. Если условие о предоплате прописано в приложении к договору, то покупатель должен иметь такое приложение.

Кстати, оригиналы договора и приложения покупателю иметь на руках необязательно. Для вычета авансового НДС можно ограничиться и копиями (письмо Минфина России от 18 мая 2018 г. № 03-07-09/33573).

2. На сумму полученного аванса продавец обязан не позднее 5 календарных дней после его получения выписать счет-фактуру в двух экземплярах. Один экземпляр он регистрирует в книге продаж, другой – передает покупателю.

3. Покупатель должен подтвердить факт перечисления предоплаты платежным поручением.

После того как продавец отгрузит покупателю товары (работы, услуги, имущественные права), покупатель снова получает право принять к вычету сумму НДС, предъявленную ему продавцом, при оприходовании этих товаров (работ, услуг, имущественных прав). Но для этого нужно восстановить ранее принятый к вычету НДС с перечисленной предоплаты. Такая обязанность предусмотрена подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса.

В Минфине считают, что если аванс был уплачен в большем размере, чем предусматривает договор, то ничто не мешает покупателю принять к вычету всю сумму НДС по этой предоплате (письмо Минфина России от 12 февраля 2018 г. № 03-07-11/8323). Но при условии, что он выполнил требования, перечисленные в пункте 9 статьи 172 Налогового кодекса - в договоре есть пункт о перечислении предоплаты, продавец оформил и передал покупателю счет-фактуру на всю сумму аванса, включая излишек. В этом случае после отгрузки покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Рассмотрим эту ситуацию на конкретном примере.

Пример. Как принять к вычету НДС по излишней предоплате

ООО "Актив" заключило с ООО "Пассив" договор на покупку товаров на сумму 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). По условиям договора покупатель должен перечислить продавцу 100-процентный аванс. В этом же квартале "Актив" перечислил "Пассиву" аванс в сумме 590 000 руб. (в том числе НДС – 90 000 руб.). В день получения аванса "Пассив" оформил счет-фактуру на полученную предоплату и передал один экземпляр "Активу".

Бухгалтер "Актива" сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51

– 590 000 руб. – перечислена предоплата поставщику;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 90 000 руб. – принят к вычету НДС, предъявленный поставщиком.

Предположим, в следующем квартале была отгружена только часть оплаченных товаров на сумму 236 000 руб. (в том числе НДС – 36 000 руб.). Одновременно бухгалтер "Пассива" предъявил покупателю счет-фактуру на отгруженный товар на указанную сумму. При оприходовании товаров бухгалтер "Актива" должен восстановить ранее принятый к вычету НДС в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 200 000 руб. – оприходован товар;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 36 000 руб. – отражен входной НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 36 000 руб. – принят к вычету НДС по оприходованным товарам;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 236 000 руб. – зачтена предоплата за товар;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по авансам выданным»

– 36 000 руб. – восстановлен принятый к вычету НДС с аванса.

Принять НДС к вычету можно и в том случае, если предоплата производится покупателем в натуральной форме(п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор