.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычет при строительстве хозяйственным способом

Последний раз обновлено:

При хозяйственном способе строительство ведется собственными силами без привлечения подрядчиков.

Обратите внимание: все расходы по строительно-монтажным работам для собственных нужд фирмы облагаются НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

НДС начисляют в последний день квартала. Налоговая база – сумма фактических расходов по строительству объекта.

При этом НДС к вычету принимают в том же квартале, в котором он был начислен к уплате в бюджет.

Иными словами, если НДС был начислен в текущем квартале, то и вычет его производят в этом же квартале (п. 6 ст. 171, п. 5 ст. 172 НК РФ).

НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для строительно-монтажных работ, фирма принимает к вычету в обычном порядке. Основание для вычета – счета-фактуры, выставленные поставщиками.

Пример

В мае ООО «Пассив» начало строить склад. В июле строительство было завершено.

При этом большую часть работ фирма выполнила собственными силами.

Расходы фирмы на строительство склада составили:

в мае:

– покупка стройматериалов – 354 000 руб. (в том числе НДС – 54 000 руб.);

– начислена зарплата строителям (включая взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и «по травме») – 76 320 руб.;

– покупка услуг по предоставлению специализированной техники – 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

в июне:

– покупка стройматериалов – 519 200 руб. (в том числе НДС – 79 200 руб.);

– начислена зарплата строителям (включая взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и «по травме») – 69 950 руб.

в июле:

– начислена зарплата строителям (включая взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и «по травме») – 52 000 руб.;

– покупка услуг по предоставлению специализированной техники – 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.).

В июне «Пассив» оплатил поставщикам стройматериалы на сумму 100 000 руб., в июле – 450 000 руб., в августе – 323 200 руб. Услуги подрядчиков полностью оплачены в августе.

Для упрощения примера предположим, что других операций у «Пассива» в этот период не было, а купленные материалы сразу использовались в строительстве.

Бухгалтер «Пассива» сделал в учете записи:

в мае

ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60

– 300 000 руб. (354 000 – 54 000) – приняты к учету стройматериалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 54 000 руб. – учтен НДС по стройматериалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 54 000 руб. – принят к вычету НДС по стройматериалам;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 10-8

– 300 000 руб. – списаны стройматериалы;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70 (68, 69)

– 76 320 руб. – начислена зарплата строителям с взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносы «по травме»;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 76

– 100 000 руб. (118 000 – 18 000) – приобретены услуги подрядчика;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 76

– 18 000 руб. – учтен НДС по услугам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС по услугам.

в июне

ДЕБЕТ 10-8 КРЕДИТ 60

– 440 000 руб. (519 200 – 79 200) – приняты к учету стройматериалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 79 200 руб. – учтен НДС по стройматериалам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 79 200 руб. – принят к вычету НДС по стройматериалам;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 10-8

– 440 000 руб. – списаны стройматериалы;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – оплачены стройматериалы;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70 (68, 69)

– 69 950 руб. – начислена зарплата строителям с взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносы «по травме»;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 177 529 руб. ((300 000 + 76 320 + 100 000 + 440 000 + 69 950 ) × 18%)

– начислен НДС к уплате в бюджет по «хозспособу» за II квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 177 529 руб. – принят к вычету начисленный НДС за II квартал.

По итогам II квартала сумма НДС к возмещению из бюджета оказалась больше, чем к уплате, на 151 200 руб. (177 529 – 177 529 – 54 000 – 18 000 – 79 200). Поэтому «Пассив» не должен перечислять в бюджет НДС за II квартал.

в июле

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 76

– 80 000 руб. (94 400 – 14 400) – приобретены услуги;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 14 400 руб. – учтен НДС по услугам;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 14 400 руб. – принят к вычету НДС по услугам;

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 450 000 руб. – оплачены стройматериалы;

ДЕБЕТ 08-3 КРЕДИТ 70 (68, 69)

– 52 000 руб. – начислена зарплата строителям с взносами в ПФР, ФСС, ФФОМС и взносы «по травме».

в августе

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51

– 323 200 руб. – оплачены стройматериалы;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 212 400 руб. – оплачены услуги подрядчиков.

в сентябре

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 23 760 руб. ((80 000 + 52 000) × 18%) – начислен НДС к уплате в бюджет по «хозспособу» за III квартал;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 23 760 руб. – принят к вычету начисленный НДС за III квартал.

По итогам III квартала сумма НДС к возмещению из бюджета оказалась больше, чем к уплате, на сумму 14 400 руб. (23 760 – 23 760 – 14 400). Поэтому «Пассив» не должен перечислять в бюджет налог за III квартал.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру