.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычеты НДС по неоплаченным покупкам

Последний раз обновлено:

Последнее время фирмы и предприниматели стали получать требования из налоговых инспекций дать пояснения по некоторым покупкам. Налоговиков интересуют вычеты НДС, заявленные по товарам купленным, но не оплаченным продавцу. Разумеется, внимание привлекают сделки на крупные суммы.

Обратите внимание: в скором времени сверка сумм в НДС-декларациях и в банковских выписках будет автоматической. Сведения из банка налоговики планируют загружать в программу СУР «АСК НДС-2» для камеральных проверок деклараций. Программа сравнит данные деклараций и платежек. И по сделкам без оплаты сформирует запрос на пояснения.

Покупка в рассрочку

Инспекторы могут запросить пояснения, если компания заявила вычет в декларации, но не рассчиталась с поставщиком.

Однако по правилам Налогового кодекса покупатели могут заявить вычет НДС, даже если продавец предоставил им отсрочку по оплате покупки. Дело в том, что в Кодексе нет такого условия для вычета, как оплата покупки. Компания вправе принять «входной» НДС к вычету, если (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  • НДС предъявлен поставщиком;
  • товары, работы или услуги куплены для операций, облагаемых НДС;
  • покупка принята на учет;
  • имеется правильно оформленный счет-фактура.

Как видим, вычет НДС не зависит от того, оплачена покупка или нет. Но с 1 августа 2017 года вступила в силу статья 54.1 Налогового кодекса. Она установила дополнительные условия для вычетов.

Организация может применить вычет, если сделка реальна и ее основная цель — не неуплата налога. Частые рассрочки на длительный срок опасны тем, что инспекторы могут заподозрить схему ухода от налогов. Советуем не игнорировать запрос налоговиков и дать им пояснения. Вот примерный образец таких пояснений.

Пояснения о вычете НДС по неоплаченным покупкам

Неденежные расчеты

Если вы купили товар по бартеру или по взаимозачету, налоговики также не увидят оплату покупки в ваших банковских и кассовых документах.

В Налоговом кодексе нет особых правил для вычета НДС при неденежной оплате. Такая форма оплаты, как и любая другая, не влияет на вычет налога.

С 1 октября 2017 года фирмы и предприниматели без проблем могут принять НДС к вычету с неденежного аванса (постановление Правительства от 19 августа 2017 г. № 981). Например, если в качестве предоплаты вы передали имущество или вексель третьего лица. В этом случае счет-фактуру на неденежный аванс можно зарегистрировать в книге покупок (п. 19, 22 Правил ведения книги покупок, утв. постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Раньше Правила ведения книги покупок запрещали регистрировать счета-фактуры на неденежные авансы. Из-за этого возникали сложности с вычетом. Отстаивать право на вычет организациямм приходилось в суде. Судьи подтверждали право на вычет и у покупателя, и у продавца (п. 23 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33).

С 1 октября 2017 года право на вычет с безденежных авансов закреплено в Правилах ведения книги покупок. Но если инспекторы запросили у вас пояснения из-за бартерных операций, можете составить их по нашему образцу.

Пояснения о вычете НДС по покупкам, оплаченным товаром

Ошибка в платежном поручении

Из-за ошибки в платежном поручении налоговые инспекторы могут не найти оплату и заподозрить схему.

Если неверно указано назначение перевода денег в платежке, проверяющие не увидят оплату по нужному договору. Как правило, налоговики заинтересуются сделками на крупные суммы. А если вычет по налогу оказался больше, чем обычно, или выше среднего показателя по региону, то риск получить запрос от инспекторов возрастает.

Если вы получили требование представить пояснения по оплаченной покупке, проверьте реквизиты в платежном поручении. Когда ошибки нет, ответьте инспекторам, что все верно, и приложите копию платежки.

Когда в документе неверно указано назначение платежа, к пояснению дополнительно приложите переписку с поставщиком. За такую ошибку компанию не накажут. А вот если вы проигнорируете запрос налоговиков, они могут заподозрить, что ваша фирма участвует в схеме, и назначить выездную проверку.

Пояснения о вычете НДС по оплаченной покупке



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!