.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Оформляем возврат товара как реализацию

Последний раз обновлено:

Когда покупатель отражает в учете купленный товар, он становится его собственником.

Если затем по каким-либо причинам покупатель возвращает товар продавцу, то происходит передача права собственности. Такую передачу облагают НДС. При этом бывший покупатель становится продавцом, а бывший продавец – покупателем.

Бывший покупатель отражает в своем учете возврат товара как обычную реализацию. При этом он выставляет в общеустановленном порядке счет-фактуру бывшему продавцу, зарегистрировав его в книге продаж. НДС по возвращенным товарам можно принять к вычету на основании этого счета-фактуры.

Пример

В июне АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» партию обуви в количестве 50 пар по цене 944 руб. за пару, в том числе НДС – 144 руб. Всего отгружено товара на сумму 47 200 руб. (в том числе НДС – 7200 руб.). Себестоимость одной пары обуви составляет 600 руб., а себестоимость отгруженной партии – 30 000 руб. «Пассив» оплатил всю партию товара в июне.

Из-за отсутствия спроса в августе «Пассив» возвратил «Активу» 20 пар обуви на общую сумму 18 880 руб. (в том числе НДС – 2880 руб.). В этом же месяце «Актив» вернул деньги за возвращенный товар.

Бухгалтер «Актива» в учете должен сделать такие проводки:

в июне

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

– 47 200 руб. – отражена выручка от реализации обуви;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 7200 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 41

– 30 000 руб. – списана себестоимость проданной обуви;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

– 47 200 руб. – оплачена «Пассивом» партия товара.

равными долями 25 июля, 25 августа, 25 сентября

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 2400 руб. – НДС перечислен в бюджет в размере 1/3 квартального платежа (согласно декларации за II квартал).

в августе

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 16 000 руб. – оприходована возвращенная часть партии обуви (20 пар);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками»

– 2880 руб. – учтен НДС по возвращенной обуви;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19

– 2880 руб. – НДС по возвращенному товару принят к вычету;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками» КРЕДИТ 51

– 18 880 – «Актив» вернул деньги за возвращенный товар.

Имейте в виду, что при возврате товара ненадлежащего качества поставщику, применяющему УСН, покупатель не должен выставлять счет-фактуру с выделенным НДС. К такому заключению пришел Минфин России от 10 ноября 2015 г. № 03-07-09/64631.

Свою позицию финансисты обосновывают так. Счет-фактура это документ, на основании которого принимается к вычету НДС, предъявленный поставщиком покупателю. На основании этого документа продавец также может заявить к вычету НДС при возврате ему товаров, принятых на учет покупателем, который является плательщиком этого налога (п. 1 ст. 169 НК РФ, постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, письма Минфина России от 29 ноября 2013 г. № 03-07-11/51923, ФНС России от 5 июля 2012 г. № АС-4-3/11044@).

Между тем, организации и предприниматели, применяющие УСН, не являются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). «Упрощенцы», будучи неплательщиками НДС, не предъявляют покупателю суммы налога к уплате и, соответственно, не принимают к вычету входной НДС от поставщика.

Учитывая эти обстоятельства, финансисты заявили, что при возврате продавцу-«упрощенцу» товаров ненадлежащего качества счет-фактуру с выделенной суммой НДС выписывать не нужно.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Сейчас всех бухгалтеров ждут новогодние скидки и подарки!