.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Установлена новая льгота на товар

Последний раз обновлено:

Может сложиться так, что законодательство отменяет старые или устанавливает новые льготы. В этом случае налог рассчитывают в том порядке, который действовал в тот момент, когда товары были отгружены. Дата их оплаты покупателем значения не имеет. Это указано в пункте 8 статьи 149 НК РФ.

На практике могут возникнуть две ситуации:

  • установлены новые льготы;
  • отменены старые льготы.

Рассмотрим эти ситуации подробнее.

Если на момент отгрузки льгота еще не действует (то есть изменения, принятые в законодательстве, еще не вступили в силу), придется заплатить НДС. Даже если деньги придут в то время, когда льгота уже будет действовать.

Пример

ООО «Пассив» продавало товары, которые облагались НДС. Товары были отгружены покупателю 10 июня, а оплачены 5 июля.

Допустим, что с 1 июля вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме при реализации этих товаров не платить НДС.

Несмотря на то что деньги поступили 5 июля, по товарам, отгруженным 10 июня, «Пассив» должен заплатить НДС, поскольку на момент их отгрузки льгота еще не действовала.

Наибольшие сложности возникнут, если покупатель перечислил деньги за товар авансом с учетом налога, а до того момента, как товар был отгружен, закон установил новую льготу.

В этом случае, если на дату отгрузки товар уже не будет облагаться НДС, бухгалтеру нужно:

  • принять к вычету НДС, уплаченный с аванса;
  • вернуть сумму налога покупателю.
Пример

ООО «Пассив» продавало продукцию собственного производства, облагаемую НДС. В оплату продукции фирма получила аванс в сумме 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). Аванс поступил 25 июня.

Допустим, что с 1 августа вступили в силу изменения в Налоговый кодекс, позволяющие фирме использовать льготу. Начиная с этого времени продукция «Пассива» НДС не облагается.

Товары были отгружены покупателю 10 августа.

Бухгалтер «Пассива» должен сделать проводки:

25 июня

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 118 000 руб. – получен аванс от покупателя;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 18 000 руб. (118 000 руб. × 18% : 118%) – начислен НДС с аванса;

до 25 июля, 25 августа, 25 сентября

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– 6000 руб. – уплачен НДС в бюджет по итогам налогового периода (согласно декларации за II квартал);

10 августа

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями» КРЕДИТ 90-1

– 100 000 руб. (118 000 − 18 000) – отражена выручка от продажи продукции (без НДС);

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– 18 000 руб. – принят к вычету НДС, начисленный с аванса;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями»

– 100 000 руб. – зачтен полученный аванс;

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 51

– 18 000 руб. – возвращена покупателю сумма НДС.

Проводки, связанные со списанием себестоимости и формированием финансового результата, делаются в общеустановленном порядке.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!