^ Наверх

Налог на Гугл: отчетность

Последний раз обновлено:

Декларация по НДС для иностранных интернет-компаний, которые платили НДС самостоятельно, утверждена приказом ФНС России от 30 ноября 2016 года № ММВ-7-3/646@.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:

  • Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • Раздел 2 «Расчет суммы налога…»;
  • Раздел 3 «Сведения об оказанных иностранными организациями электронных услугах, не подлежащих обложению НДС».

Представляли декларацию и иные документы в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика или специально созданный и размещенный на сайте ФНС «НДС-офис интернет-компаний».

Налоговики проводили камеральную проверку такой декларации не три месяца, как в отношении другой отчетности, а шесть месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ). В ходе проверки они могли потребовать у «иностранца» документы или любую другую информацию относительно оказанных услуг (п. 8.5 ст. 88 НК РФ).

Обратите внимание: иностранные организации - поставщики интернет-контента счета-фактуры не составляют, книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур не ведут. Это обусловлено тем, что право на вычет входного НДС им не дано.

В отношении покупок, совершенных до 1 января 2019 года, российские организации и ИП, приобретающие электронные услуги у иностранных поставщиков (посредников), выполняли обязанности налоговых агентов по НДС по отношению к ним. Поэтому должны были исчислить и удержать НДС за своих иностранных продавцов. По итогам налоговых периодов 2017 и 2018 годов они представляли в ИФНС декларацию, в которой заполняли раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента». Этот раздел заполняют отдельно по каждому иностранному партнеру.

Начиная с отчетности за 4 квартал 2022 года, этот порядок представления отчетности при приобретении электронных услуг у иностранных поставщиков возобновлен. Декларацию по НДС представляет российский покупатель электронных услуг.

В разделе 2 НДС-декларации «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» в строке 070 «Код операции» следует указывать (письмо ФНС от 27 апреля 2022 г. № СД-4-3/5204@):

  • при неденежной форме расчетов - код операции 1011711;
  • при денежной форме расчетов – код 1011712.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.