Приложение 2 к разделу 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате по операциям по реализации… и суммы налога, подлежащей вычету, иностранной организацией…»

Приложение № 2 заполняет отделение иностранной компании, зарегистрированное на налоговом учете в России. Такое отделение, как правило, сдает декларацию и платит налог в целом по операциям всех российских отделений этой иностранной фирмы.

Напомним, что иностранная организация имеет право выбрать отделение, по месту учета которого она будет представлять декларацию и платить налог. О своем выборе иностранная организация обязана письменно уведомить налоговые инспекции по месту нахождения своих отделений, зарегистрированных на территории России (п. 7 ст. 174 НК РФ, п. 40.1 Порядка заполнения декларации).

Форма уведомления и срок его представления Налоговым кодексом не установлены. Поэтому иностранная организация вправе составить подобное заявление в произвольной форме и представить его в налоговую инспекцию до наступления срока представления декларации и уплаты налога.

В графе 1 Приложения № 2 указывают КПП по месту нахождения каждого отделения иностранной компании, чьи операции отражены в декларации.

В графе 2 по каждому отделению отражают сумму начисленного за отчетный период НДС. Здесь же отражают и восстановленный налог.

В графе 3 по каждому отделению указывают сумму НДС, подлежащего вычету.

Сумма всех величин графы 2 представляет собой сумму начисленного НДС (с учетом восстановленных сумм), а сумма всех значений графы 3 – сумму налоговых вычетов в целом по всей компании.

При этом итог графы 2 должен соответствовать строке 110, а итог графы 3 – строке 190 раздела 3 декларации.