^ Наверх

Составление счетов-фактур налоговыми агентами

Последний раз обновлено:

В Налоговом кодексе определены случаи, когда вы должны заплатить НДС, если перечисляете деньги другой компании:

  • вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России;
  • вы арендуете муниципальное или государственное имущество, а также покупаете (получаете) подобное имущество, составляющее государственную казну.

В этих случаях ваша фирма выступает в роли налогового агента.

Это означает, что вы должны удержать НДС из суммы, которую выплачиваете продавцу или арендодателю, и перечислить налог в бюджет.

При этом выписывают счет-фактуру. Его нужно зарегистрировать в книге продаж в том периоде, в котором вы перечислили оплату товаров (работ, услуг) продавцу или арендную плату.

После того как вы уплатите удержанный НДС в бюджет, этот счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок. Правда, делать это нужно только в том случае, если фирма является плательщиком НДС и имеет право на налоговый вычет.

Обратите внимание: есть еще несколько случаев, когда фирма выступает в роли налогового агента. В частности, если по поручению государства она реализует имущество по решению суда, а также конфискованное, бесхозное или скупленное имущество; если она в качестве посредника продает на территории РФ товары, работы, услуги или имущественные права иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете в России.

Однако в этих случаях права на налоговый вычет фирма не имеет.

Пример. Как заполняет счет-фактуру налоговый агент

ООО «Актив» работает на общей системе налогообложения. Оно арендовало здание, которое находится в муниципальной собственности. По договору аренды «Актив» должен ежемесячно уплачивать арендную плату в сумме 120 000 руб. Перечислив арендную плату, «Актив» должен выписать счет-фактуру, зарегистрировать его в книге продаж, а на сумму, заявляемую к вычету - книгу покупок.

В счете фактуре нужно указать такие данные:

  • в графе "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав" - Аренда муниципального имущества по договору №___от_____;
  • в графе "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав без налога - всего" - 100 000;
  • В графе "В т.ч. сумма акциза" - без акциза;
  • В графе "Налоговая ставка" - 20/120;
  • в графе "Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав с налогом - всего"- 120 000.
    • 

      Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

      Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

      • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
      • Вы получите бератор по очень выгодной цене
      • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

      Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет




Подписывайтесь на наши рассылки

Только полезная и свежая информация для бухгалтеров от экспертов бератора:
советы, проводки, примеры из практики и образцы документов.
Самое ценное, что будет в вашей почте.