.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Вычеты у налоговых агентов

Последний раз обновлено:

Есть шесть случаев, когда вы должны заплатить НДС, если перечисляете деньги другой организации.

1. Если вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранной фирмы, которая не состоит на налоговом учете в России.

2. Если вы арендуете государственное или муниципальное имущество, а также если покупаете (получаете) у органов власти имущество, составляющее государственную казну.

В этих случаях фирма выступает в роли налогового агента. Это означает, что вы должны удержать НДС из суммы, которую вы выплачиваете иностранному партнеру или арендодателю, и перечислить налог в бюджет.

После того как вы удержите налог и перечислите его в бюджет, эту сумму можно принять к вычету. При этом должны быть выполнены такие условия:

  • фирма является плательщиком НДС;
  • купленные товары (работы, услуги) должны быть приобретены для осуществления производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, либо для перепродажи;
  • купленные товары должны быть оприходованы (работы выполнены, услуги оказаны).

Фирмы, которые покупают товары у иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в России, а также арендующих или приобретающих госимущество, обязаны выписывать счета-фактуры (абз. 2 п. 3 ст. 168 НК РФ).

Российская фирма – налоговый агент – составляет счет-фактуру в двух экземплярах с пометкой «За иностранное лицо». Данные об удержанном НДС она отражает в книге продаж, об НДС, принятом к вычету – в книге покупок.

Подробно о том, как это сделать, читайте раздел «Счета-фактуры» → подраздел «Особенности заполнения и регистрации счетов-фактур» → ситуацию «Составление счетов-фактур налоговыми агентами».

3. Фирма или предприниматель могут реализовывать в соответствии с посредническими договорами товары иностранных компаний, не состоящих на налоговом учете в России. В этом случае они являются налоговыми агентами и обязаны удержать НДС и перечислить его в бюджет из суммы, которую нужно выплатить иностранной организации за проданные товары.

4. Фирма выступает в качестве налогового агента, если по поручению государства реализует конфискованное, «бесхозное» или скупленное имущество. При перечислении уполномоченному органу денег, полученных от продажи указанных ценностей, фирма должна удержать НДС и перечислить его в бюджет.

5. Фирма выступает в качестве налогового агента, если владеет судном на 46-й календарный день после перехода к ней права собственности (как к заказчику строительства судна), если до этой даты фирма не зарегистрировала судно в Российском международном реестре судов.

До 1 января 2012 года налоговым агентом признавалась также фирма, которая владела судном на момент его исключения из Российского международного реестра судов, если судно исключалось из реестра в течение 10 лет с даты регистрации. Теперь исчислять и уплачивать НДС в этом случае не нужно.

Учтите одну особенность: права на налоговый вычет в четырех последних случаях фирма не имеет.

По общему правилу налоговые вычеты можно заявить в течение трех лет после того, как купленные на территории РФ или импортированные из-за рубежа товары будут приняты на учет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). В письме от 17 ноября 2016 г. № 03-07-08/67622 Минфин отметил, что Налоговый кодекс не позволяет заявлять в течение трех лет какие-либо иные виды вычетов, кроме вычетов, на которые имеет право покупатель товаров, работ или услуг. Поэтому правило «трех лет» не распространяется на налоговых агентов по НДС.

Право на вычет НДС у налогового агента появляется только в том периоде, когда налог перечислен в бюджет, при условии, что агент оформил счет-фактуру и принял к учету приобретенные товары, работы или услуги. Об этом финансисты писали в письме от 23 октября 2013 г. № 03-07-11/44418.

Подробно о том, как платят НДС налоговые агенты, смотрите раздел «Уплата и отчетность» → подраздел «Как платят НДС налоговые агенты».



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Ваш подарок при покупке бератора - доступ к порталу для сдачи
годовой отчетности Бухгод.ру