Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Система tax free

Последний раз обновлено:

С 2018 года в России действует система tax free (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ). Теперь НДС, уплаченный иностранцами -«физиками» (не из стран ЕАЭС) при покупке товаров в России, они смогут компенсировать. Иначе говоря, вернуть на пластиковую карту или наличными деньгами. А продавцы, которые участвуют в этой системе, смогут заявить к вычету НДС, компенсированный интуристам.

Обязательное условие – товары должны быть вывезены за границу (не в ЕАЭС).

В связи с этим с 2018 года в Налоговом кодексе появилась новая статья 169.1, посвященная системе tax free в России.

Кто может стать продавцом по системе tax free

Продавцом по системе tax free может стать компания (или ее «обособка»), которая имеет статус «организации розничной торговли». Она должны (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):

  • торговать в розницу;
  • платить НДС;
  • входить в специальный перечень Минпромторга России.

Фирмы с таким статусом могут также компенсировать иностранцам уплаченный НДС.

Постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2019 г. № 1719 установлено, что для участия в системе tax free нужно быть российской организацией и находиться по адресу на территории, определенной правительством.

Чтобы войти в перечень Минпромторга, компания должна располагаться по адресам, которые определяет Правительство РФ. Их можно найти в Постановлении Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. № 105.

Перечень адресов Минпромторг может периодически менять. В него входят предприятия торговли, расположенные по конкретным адресам в республиках Мордовия и Татарстан, Краснодарском крае, Волгоградской, Калининградской и Московской областях, а также в Москве и Санкт-Петербурге. Постановлением Правительства РФ от 19 декабря 2019 г. № 1719 к участию в системе tax free подключены Приморский и Хабаровский края, Ленинградская область.

Чтобы попасть в перечень, нужно представить в Минпромторг заявление по форме, утвержденной этим ведомством от 30 декабря 2019 г. № 5132. Заявление можно подать на бумаге или в электронной форме, подписанное усиленной квалифицированной электронной подписью.

В заявлении нужно указать, среди прочего, ИНН и ОГРН компании и ее название, адрес электронной почты и официального сайта в интернете. Адрес места расположения указывают в случае, если по нему планируют оформлять документы для возмещения НДС. Заявление можно представить в электронном виде. Прилагать к нему справку об отсутствии задолженности по налогам и сборам не требуется.

Минпромторг издает приказ и в течение 5 рабочих дней со дня его подписания включает организацию в перечень путем размещения информации о ней на своем официальном сайте и в федеральной государственной информационной системе "Единая система нормативной справочной информации" (ФГИС ЕСНСИ). Копию приказа Министерства о включении организации розничной торговли в Перечень направляют организации розничной торговли.

По заявлению, составленному не по утвержденной форме, могут отказать.

Этим же приказом утверждены основания для исключения организации из перечня участников tax free. Таких оснований два: заявление самой фирмы и информация ФНС о прекращении ее деятельности, полученная по запросу министерства.

Если фирма хочет изменить данные, указанные в заявлении, или выйти из системы tax free, ей повторно нужно подать заявление в Минпромторг.

Действия продавца системы tax free

Если иностранный покупатель потребует документ для компенсации НДС, то продавец магазина системы tax free должен оформить его в одном экземпляре. Но при условии, что в течение одного дня иностранец купил товары на сумму не менее 10 тысяч рублей. (с учетом НДС). Такой документ составляют на основании как одного, так и нескольких кассовых чеков иностранца.

Обязательные сведения документа tax free

Форма для документа tax free произвольная, но в нем должны быть обязательные сведения (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

  • номер и дата документа;
  • номер и дата кассового чека, выданного при продаже товаров;
  • наименование, ИНН и адрес фирмы-продавца, выдавшей чек;
  • ФИО иностранного покупателя латинскими буквами;
  • номер паспорта иностранца;
  • название страны, которая выдала паспорт иностранцу;
  • наименование проданных товаров и единица измерения;
  • номера проданных товаров;
  • количество проданных товаров;
  • сумма НДС, начисленная по проданным товарам;
  • стоимость проданных товаров с учетом НДС;
  • штрих-код для идентификации номера чека.

НДС, начисленный при продаже товаров иностранцам, розничные продавцы могут принять к вычету. Основанием будет документ tax free с отметкой таможни о вывозе товара за границу. Но должно выполняться условие - покупатель уже получил компенсацию НДС. Вычет налога можно заявить в течение года с даты компенсации НДС иностранцу.

Даже если в документе tax free есть ошибки, налоговая инспекция не должна отказать в вычете. При условии, что эти ошибки не мешают установить данные:

  • о продавце;
  • о государстве, выдавшем иностранцу паспорт;
  • о наименовании товаров;
  • о сумме НДС.

Как компенсируют НДС по системе tax free

Розничные продавцы передают в электронной форме в ФТС России сведения из документов tax free, которые они оформляли для иностранцев. Формат и порядок передачи таких сведений утверждает ФТС России. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС России для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free. Операторы tax free это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Как обычно, право на нулевую ставку придется подтверждать. Для этого оператору нужно подать в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форму и электронный формат такого реестра утвержден приказом ФНС от 13 февраля 2019 г. № ММВ-7-15/65с.

Реестр, подписанный усиленной квалифицированной электронной подписью, представляется в ИФНС по ТКС. Днем представления реестра считается день отправки файла, зафиксированный в подтверждении даты отправки.

Реестр считается принятым, когда плательщику поступила квитанция о его приеме инспекцией.

Действия иностранного покупателя

После получения документа tax free иностранец может рассчитывать на компенсацию НДС в размере 20%, который он уплатил во время российского шоппинга. Ему возместят уплаченный НДС безналом или наличными через оператора в аэропорту за минусом стоимости услуг оператора (п. 3 ст. 169.1 НК РФ).

Подведем итог. Для того, чтобы вернуть НДС, уплаченный российским продавцам товаров, иностранец должен (п. 1 ст. 169.1 НК РФ):

  • в течение одного дня купить товары на сумму не менее 10 тысяч рублей (с учетом НДС). Причем магазин должен быть розничным и работать по системе tax free;
  • предъявить паспорт;
  • потребовать у продавца чек для компенсации НДС;
  • вывезти покупки через пункты пропуска (какие именно, определяет правительство) не позднее трех месяцев со дня покупки;
  • обратиться за компенсацией в течение года со дня покупки.

НДС, уплаченный иностранцем при покупке подакцизных товаров, получить назад нельзя. Правительство в скором времени утвердит перечень других товаров, которые тоже не подпадают под систему tax free (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

Что указывать в декларации по НДС

Особенности заполнения НДС-декларации розничными продавцами системы tax free разъяснила ФНС в письме от 9 января 2018 г. № СД-4-3/10@.

Так, реализацию товаров и налоговые вычеты розничные продавцы указывают по строкам 010, 020 и 120 раздела 3 соответственно.

А вот операции по реализации услуг по компенсации НДС можно отразить в ее экспортных разделах - 4, 5, 6 с кодом 1011431. Связано это с тем, что бланк декларации по НДС пока не предусматривает отдельных разделов для tax free-операций.

Что касается заполнения книг покупок и продаж, то налоговики рекомендуют использовать следующие дополнительные коды видов операций:

  • для документа (чека), выданного для компенсации НДС - код 35;
  • для вычетов НДС, исчисленных продавцом при продаже товара иностранцу - код 36.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
 Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор