.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Система tax free

Последний раз обновлено:

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 341-ФЗ с 1 января 2018 года ввел в России механизм tax free. Теперь НДС, уплаченный иностранцами -«физиками» (не из стран ЕАЭС) при покупке товаров в России, они смогут компенсировать. Иначе говоря, вернуть на пластиковую карту или наличными деньгами. А продавцы, которые участвуют в этой системе, смогут заявить к вычету НДС, компенсированный интуристам.

Обязательное условие – товары должны быть вывезены за границу (не в ЕАЭС).

В связи с этим с 1 января 2018 года в Налоговом кодексе появилась новая статья 169.1, посвященная системе tax free в России.

Предполагается, что запуск системы tax free будет способствовать увеличению объемов продаж и в перспективе увеличит доходы федерального бюджета.

Кто может стать продавцом по системе tax free

Продавцом по системе tax free может стать компания (или ее «обособка»), которая имеет статус «организации розничной торговли». Она должны (п. 5 ст. 169.1 НК РФ):

  • торговать в розницу;
  • платить НДС;
  • входить в специальный перечень Минпромторга России.

Фирмы с таким статусом могут также компенсировать иностранцам уплаченный НДС.

Чтобы войти в перечень Минпромторга, компания должна соответствовать определенным критериям. А также располагаться по адресам, которые определяет Правительство РФ. Их можно найти в Постановлении Правительства РФ от 6 февраля 2018 г. № 105 в редакции Постановления Правительства РФ от 5 мая 2018 г. № 557.

Среди критериев, которым должны соответствовать торговые предприятия, участвующие в системе tax free, установлены следующие:

  • соответствие места размещения организации розничной торговли (или ее обособленного подразделения) утвержденному перечню мест. Место размещения участника системы tax free в целях постановления означает место нахождения торгового объекта, являющееся местом нахождения организации или ее обособленного подразделения, в котором непосредственно осуществляется торговая деятельность;
  • с даты создания (в том числе путем реорганизации) прошло не менее двух лет, предшествующих календарному году, в котором организация розничной торговли подает в Минпромторг заявление о включении в перечень;
  • отсутствие неисполненной задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в бюджет. Подтверждать это отсутствие должна справка налогового органа, выданная на любую дату в пределах 30 календарных дней до дня подачи в Минпромторг РФ заявления о включении в перечень.

Перечень адресов Минпромторг может периодически менять. А пока в него входят предприятия торговли, расположенные по конкретным адресам в республиках Мордовия и Татарстан, Краснодарском крае, Волгоградской, Калининградской и Московской областях, а также в Москве и Санкт-Петербурге.

Чтобы попасть в перечень, нужно представить в Минпромторг заявление по форме, утвержденной этим ведомством от 12 февраля 2018 г. № 416. В нем нужно указать, среди прочего, ИНН и ОГРН компании и ее название. Адрес указывают только в том случае, если по нему планируют оформлять документы для возмещения НДС. Причем по заявлению, составленному не по утвержденной форме, могут отказать.

Этим же приказом утвержден порядок рассмотрения заявления и правила исключения из перечня участников tax free.

С 17 сентября 2018 г. Приказом Минпромторга РФ форма заявления изменена. В строках, где пишут адрес организации и ее обособленных подразделений, нужно вносить коммерческое обозначение торговых объектов.

Вспомним, что такое коммерческое обозначение. Это средство индивидуализации, которое выделяет предприятие из множества других.

Смысл коммерческого обозначения состоит в установлении контакта между производителями и потребителями. Так, покупатели, увидев интересное название магазина в сочетании с уникальным графическим элементом, скорее всего, предпочтут совершить покупки именно в нем, а не в магазине с общим названием «Продукты», «Парфюмерия» и т.д.

Это обозначение, как правило, должно быть известно потребителям на конкретной территории, то есть люди определенного населенного пункта знают о предприятии с таким названием.

Напомним, что коммерческое обозначение не регистрируют. Это название не тождественно фирменному наименованию и законом не охраняется (ст. 1541 ГК РФ). Его также не обязательно должно включаться в ЕГРЮЛ и учредительные документы.

К заявлению нужно приложить справку из ИФНС об отсутствии непогашенной задолженности по налоговым платежам.

Если фирма хочет изменить адрес, указанный в заявлении, или выйти из системы tax free, ей повторно нужно подать заявление в Минпромторг.

Действия продавца системы tax free

Если иностранный покупатель потребует документ для компенсации НДС, то продавец магазина системы tax free должен оформить его в одном экземпляре. Но при условии, что в течение одного дня иностранец купил товары на сумму не менее 10 тысяч рублей. (с учетом НДС). Такой документ составляют на основании как одного, так и нескольких кассовых чеков иностранца.

Обязательные сведения документа tax free

Форма для документа tax free произвольная, но в нем должны быть обязательные сведения (п. 7 ст. 169.1 НК РФ):

  • номер и дата документа;
  • номер и дата кассового чека, выданного при продаже товаров;
  • наименование, ИНН и адрес фирмы-продавца, выдавшей чек;
  • ФИО иностранного покупателя латинскими буквами;
  • номер паспорта иностранца;
  • название страны, которая выдала паспорт иностранцу;
  • наименование проданных товаров и единица измерения;
  • номера проданных товаров;
  • количество проданных товаров;
  • сумма НДС, начисленная по проданным товарам;
  • стоимость проданных товаров с учетом НДС;
  • штрих-код для идентификации номера чека.

НДС, начисленный при продаже товаров иностранцам, розничные продавцы могут принять к вычету. Основанием будет документ tax free с отметкой таможни о вывозе товара за границу. Но должно выполняться условие - покупатель уже получил компенсацию НДС. Вычет налога можно заявить в течение года с даты компенсации НДС иностранцу.

Даже если в документе tax free есть ошибки, налоговая инспекция не должна отказать в вычете. При условии, что эти ошибки не мешают установить данные:

  • о продавце;
  • о государстве, выдавшем иностранцу паспорт;
  • о наименовании товаров;
  • о сумме НДС.

Как компенсируют НДС по системе tax free

Розничные продавцы передают в электронной форме в ФТС России сведения из документов tax free, которые они оформляли для иностранцев. Формат и порядок передачи таких сведений утверждает ФТС России. Затем эти электронные сведения ФТС отправляет в ФНС России для компенсации НДС выезжающим из страны интуристам (п.8 ст. 169.1 НК РФ).

Компенсируют НДС сами розничные продавцы или операторы tax free. Операторы tax free это посредники, заключившие соглашения с розничными продавцами. Услуги оператора облагаются НДС по ставке 0%.

Как обычно, право на нулевую ставку придется подтверждать. Для этого оператору нужно подать в ИФНС реестр оформленных чеков и сведений, где указана сумма компенсированного НДС. Форму и электронный формат такого реестра должна утвердить ФНС России.

Действия иностранного покупателя

После получения документа tax free иностранец может рассчитывать на компенсацию НДС в размере 18%, который он уплатил во время российского шоппинга. Ему возместят уплаченный НДС безналом или наличными через оператора в аэропорту за минусом стоимости услуг оператора (п. 3 ст. 169.1 НК РФ).

Подведем итог. Для того, чтобы вернуть НДС, уплаченный российским продавцам товаров, иностранец должен (п. 1 ст. 169.1 НК РФ):

  • в течение одного дня купить товары на сумму не менее 10 тысяч рублей (с учетом НДС). Причем магазин должен быть розничным и работать по системе tax free;
  • предъявить паспорт;
  • потребовать у продавца чек для компенсации НДС;
  • вывезти покупки через пункты пропуска (какие именно, определяет правительство) не позднее трех месяцев со дня покупки;
  • обратиться за компенсацией в течение года со дня покупки.

НДС, уплаченный иностранцем при покупке подакцизных товаров, получить назад нельзя. Правительство в скором времени утвердит перечень других товаров, которые тоже не подпадают под систему tax free (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

Что указывать в декларации по НДС

Особенности заполнения НДС-декларации розничными продавцами системы tax free разъяснила ФНС в письме от 9 января 2018 г. № СД-4-3/10@.

Так, реализацию товаров и налоговые вычеты розничные продавцы указывают по строкам 010, 020 и 120 раздела 3 соответственно.

А вот операции по реализации услуг по компенсации НДС можно отразить в ее экспортных разделах - 4, 5, 6 с кодом 1011431. Связано это с тем, что бланк декларации по НДС пока не предусматривает отдельных разделов для tax free-операций.

Что касается заполнения книг покупок и продаж, то налоговики рекомендуют использовать следующие дополнительные коды видов операций:

  • для документа (чека), выданного для компенсации НДС - код 35;
  • для вычетов НДС, исчисленных продавцом при продаже товара иностранцу - код 36.


Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет



< Предыдущая страница Следующая страница >
Простой юридический
вопрос ставит в тупик?
Найти ответ в бераторе!