Фирма осуществляет не облагаемые НДС операции
Последний раз обновлено:
Если организация осуществляет операции, не облагаемые НДС, то налог к вычету не принимается, а учитывается в стоимости товаров (работ, услуг). Впоследствии в составе этой стоимости НДС списывается на затраты, в том числе через амортизационные отчисления.
«Входной» НДС учитывают в стоимости приобретенных (ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав, если:
- указанные товары (работы, услуги) приобретены для использования в операциях, не облагаемых НДС (пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- эти товары (работы, услуги) используются для операций, местом реализации которых не признается территория РФ (пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- покупатель товаров (работ, услуг) не является плательщиком НДС, применяет специальные налоговые режимы в виде УСН, патентной системы налогообложения или освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика в соответствии со статьями 145 и 145.1 Налогового кодекса (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- купленные товары (работы, услуги), имущественные права используются для операций, которые не признаются реализацией в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Налогового кодекса (пп. 4 п. 2 ст. 170 НК РФ);
- товары (в том числе основные средства, нематериальные активы, имущественные права) были приобретены банком, который учитывает «входной» НДС в затратах в соответствии с пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса, и реализуются им до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию (пп. 5 п. 2 ст. 170 НК РФ).
АО «Актив», выпускающее медицинскую технику, купило материалы, необходимые для ее производства. Стоимость партии материалов – 120 000 руб. (в том числе НДС – 20 000 руб.).
Продажа медицинской техники не облагается НДС (пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, бухгалтер «Актива» не принимает к вычету НДС, предъявленный поставщиком, а учитывает его в себестоимости материалов. Проводки будут такими:
ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
– 120 000 руб. – оприходованы материалы (с учетом предъявленного поставщиком НДС);
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 120 000 руб. – оплачены материалы.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
