.

Найти через поисковый регистр

^ Наверх

Книга продаж

Последний раз обновлено:

Счета-фактуры, выписанные фирмой, регистрируют в книге продаж. Ее форма утверждена Постановлением № 1137, а формат для составления в электронном виде - приказом ФНС России от 6 апреля 2018 г. № ММВ-7-6/196@.

Кроме того, в книге продаж регистрируют ленты ККМ и бланки строгой отчетности, по которым принималась наличная выручка, а также счета-фактуры, ленты ККМ и бланки строгой отчетности по операциям, освобожденным от НДС.

Основной принцип заполнения книги продаж такой: документы нужно регистрировать в книге тогда, когда у фирмы возникает обязанность начислить НДС.

НДС начисляют либо в момент отгрузки товара, либо в день получения предоплаты от покупателя (в зависимости от того, какое из этих двух событий произошло раньше). И в том, и в другом случае фирма-продавец выписывает счет-фактуру. В первом случае счет-фактуру регистрируют в книге продаж в день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Во втором – в день поступления денег на расчетный счет или в кассу.

Пример регистрации счетов-фактур в книге продаж

3 ноября АО «Актив» отгрузило ООО «Пассив» товары стоимостью 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.). В этот же день фирма выписала «Пассиву» счет-фактуру на сумму 295 000 руб. (в том числе НДС – 45 000 руб.).

10 ноября АО «Актив» получило от ООО «Радуга» платеж в счет предстоящей отгрузки товаров на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.). В этот же день фирма выписала счет-фактуру на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС – 18 000 руб.).

Счета-фактуры бухгалтер зарегистрировал в книге продаж так:

  • 3 ноября – на сумму 295 000 руб.;
  • 10 ноября – на сумму 118 000 руб.

Обратите внимание: при бартерной сделке фирма, которая первая приняла товары (работы, услуги, имущественные права), должна зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру на аванс. При этом другая фирма, которая первая передала товары (работы, услуги, имущественные права), зарегистрировать в книге покупок этот счет-фактуру не может. Эти же правила действуют при получении ценных бумаг в счет предстоящей отгрузки.

Покупка-продажа через посредника

При покупке или продаже товаров через посредника регистрация счетов-фактур в книге продаж имеет свои особенности. Комиссионеры регистрируют в книге продаж только счета-фактуры на сумму своего вознаграждения, выставленные комитенту. Этот порядок действует и при получении аванса в счет предстоящего оказания посреднических услуг. Так же комиссионеры выписывают счета-фактуры и регистрируют их в книге продаж при бартерных сделках с комитентом.

Если комиссионер действует от своего имени, то при продаже товаров (работ, услуг, имущественных прав) он оформляет счет-фактуру для покупателя сам. В свою очередь, комитент составляет счет-фактуру с теми же показателями, что и в счете-фактуре комиссионера, и регистрирует ее в книге продаж.

Аналогичный порядок действует и при получении аванса от покупателя. Комиссионер сам выставляет покупателю счет-фактуру на полученную предоплату. Комитент оформляет счет-фактуру для комиссионера на ту же сумму и с теми же данными, что и комиссионер, и регистрирует ее в книге продаж.

Комиссионеры не регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные ими покупателю при реализации товаров комитента от своего имени.

Отгрузив товары (выполнив работы, оказав услуги) в счет полученной предоплаты, вы также должны выписать счет-фактуру на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Этот документ нужно зарегистрировать в книге продаж. А счет-фактуру, ранее выписанный на сумму аванса, – зафиксировать в книге покупок.

СМР ведутся хозспособом

Передавая товары для собственных нужд или выполняя строительно-монтажные работы для собственного потребления, вы должны начислить НДС. Поэтому и при «внутренней» передаче товаров, и при строительстве хозспособом счет-фактуру составить надо.

Причем по строительно-монтажным работам этот документ выписывают и регистрируют в книге продаж в последний день квартала. Ведь именно в этот день начисляют налог по СМР, выполненным хозспособом. А по ценностям, переданным для собственных нужд, счет-фактуру регистрируют в книге продаж в день их передачи.

Продажа товара за наличные

Если вы продаете товары (работы, услуги) за наличные, то в книге продаж нужно ежедневно регистрировать ленты ККМ – так называемые Z-отчеты.

Обратите внимание: если наличными расплачиваются фирма или предприниматель, то для них выписывают счет-фактуру, который регистрируют в книге продаж. Но эти же суммы «пробивают» и через кассовый аппарат.

Поэтому показания контрольных лент ККТ регистрируют в книге продаж без учета сумм, указанных в счетах-фактурах (п. 13 Правил ведения книги продаж, утвержденных Постановлением № 1137).

Если вместо кассового аппарата вы используете бланки строгой отчетности, то их также нужно регистрировать в книге продаж.

При этом можно либо делать отдельную запись для каждого бланка строгой отчетности, либо заносить в книгу суммарные данные по итогам продаж за месяц.

Продажа товара в безналичной форме

Если вы реализуете товары (работы, услуги) населению в безналичной форме, то имейте в виду следующее.

Налоговое законодательство не освобождает продавца от обязанности оформлять счета-фактуры при получении безналичных средств от граждан в оплату за товары. Правда, физические лица не платят НДС и не принимают этот налог к вычету. Следовательно, счета-фактуры им не нужны.

Поэтому по товарам, оплаченным населением в безналичном порядке, вы вправе выписать счет-фактуру в одном экземпляре. А в книге продаж зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет, содержащую суммарные данные по таким операциям за весь календарный месяц или квартал. Такое мнение выражено в письме Минфина от 15 июня 2015 г. № 03-07-14/34405.

Коды видов операций

Приказом ФНС России от 14 марта 2016 г. № ММВ-7-3/136@ утвержден перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок, книге продаж и журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Этим документом предусмотрено, что продавец составляет сводные документы, в которых отражает суммарные данные (за месяц или квартал) по продаже товаров (работ, услуг) лицам, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от уплаты этого налога. Затем эти суммарные данные отражаются в книге продаж и в декларации по НДС по коду вида операции 26 (письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. № 03-07-05/59705).

Восстановление НДС

Правила ведения книги продаж, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, устанавливают порядок регистрации в книге продаж документов при восстановлении НДС. Ситуации, в которых следует восстановить НДС, перечислены в пункте 3 статьи 170 Налогового кодекса. Счета-фактуры в этих случаях, были ранее зарегистрированы в книге покупок, и на их основании НДС был принят к вычету. Теперь их нужно зарегистрировать в книге продаж на сумму налога, подлежащую восстановлению.

Налоговый кодекс также предусматривает необходимость восстанавливать НДС по операциям, указанным в пункте 6 статьи 171 Налогового кодекса. Восстанавливая НДС в установленном этой нормой порядке,в книге продаж в декабре нужно указывать сумму НДС, подлежащую восстановлению и уплате за текущий год. Для этого в книге продаж регистрируется бухгалтерская справка-расчет этой суммы.

Подробно о восстановлении НДС читайте раздел «Налоговые вычеты» → подраздел «Как использовать налоговые вычеты» → ситуацию «Восстановление НДС»​​.

Регистрация электронных счетов-фактур

Продавец и покупатель могут договориться о выставлении счетов-фактур в электронном виде. Если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде, а продавец внес в него исправления и направил повторно, такой исправленный вариант с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом:

  • в книге продаж – если он составлен до истечения налогового периода;
  • в дополнительном листе книги продаж – если он составлен после истечения налогового периода.

Исходный счет-фактура регистрируется в книге продаж поставщика. Однако после регистрации исправленного экземпляра запись по нему следует аннулировать в книге продаж или в ее дополнительном листе в зависимости от периода обнаружения ошибки.

Возможна ситуация, когда покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении стоимости отгрузки в электронном виде, а продавец внес в него изменения и направил повторно. Порядок регистрации продавцом такого документа аналогичен описанному выше – исходный корректировочный счет-фактура регистрируетсяв книге продаж (если он составлен до истечения налогового периода).

После регистрации исправленного корректировочного счета-фактуры в книге продаж запись по не полученному покупателем документу аннулируется.

Если покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный в электронном виде при уменьшении стоимости отгрузки, а продавец повторно направил его, но с внесенными изменениями, то продавец регистрирует исправленный вариант в книге покупок текущего квартала с указанием номера и даты исправления. Исходный (не полученный покупателем) документ продавец в книге покупок не регистрирует.

Налоговые агенты

Налоговые агенты, которые приобретают у иностранных фирм, не состоящих на налоговом учете в России, товары (работы или услуги), а также арендаторы (или покупатели) госимущества регистрируют в книге покупок счета-фактуры, составленные при начислении НДС.

Налоговые агенты, продающие товары (работы, услуги или имущественные права) по договорам поручения с иностранной фирмой, не зарегистрированной в России, и участвующие в расчетах должны зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, выданные покупателям.

Также поступают организации, уполномоченные реализовывать конфискованное, бесхозяйное и прочее подобное имущество.

Оформление книги продаж

По окончании каждого налогового периода в книге продаж подводят итоги по графам 14-19. Полученные суммы используют для составления налоговой декларации по НДС.

До 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, листы книги продаж должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью организации. Книгу продаж подписывает руководитель организации или другое уполномоченное на это лицо. Книгу продаж хранят в архиве фирмы не менее четырех лет с даты последней записи.

С 1 октября 2017 года действует новая форма книги продаж, утвержденная постановлением Правительства России от 19 августа 2017 г. № 981. Изменения в книгу продаж следующие.

1. В книгу добавили две новые графы:

  • графа «3а» – «Регистрационный номер таможенной декларации». Она нужна резидентам особой экономической зоны Калининградской области, чтобы указывать в новой графе номер таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров;
  • графа «3б» – «Код вида товара». Эта графа для организаций, которые экспортируют товары в страны ЕАЭС. Коды нужно заполнять в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.

Вместе с этим стоит сказать, что даже если эти графы вам не нужны (вы никак не связаны с особой экономической зоной и ввозите товары в ЕАЭС), то с 1 октября 2017 года, все равно, нужно формировать книгу продаж на новом бланке.

2. Изменены сроки подписи книги продаж.

Если книга продаж формируется на бумажном носителе, то с 1 октября 2017 года руководитель (ИП или иное уполномоченное лицо) должен будет подписывать книгу не позднее 25-го числа месяца, который следует за налоговым периодом. Прежде книгу нужно было подписывать не позднее 20-го числа соответствующего месяца. То есть, стало на 5 дней больше.

Вот образец книги продаж:

Исправления в книге продаж. Дополнительный лист

Постановлением № 1137 предусмотрены два варианта внесения исправлений в книгу продаж.

Если обнаружена ошибка в книге продаж за текущий период, то нужно аннулировать записи по счету-фактуре в книге продаж этого же периода. Аннулированные стоимостные показатели в графах 13а–19 отражают с отрицательным значением.

Если обнаруженная ошибка относится к предыдущим периодам, то нужно оформить дополнительный лист книги покупок. Его форма утверждена Постановлением № 1137, а формат для составления в электронном виде – приказом ФНС России от 4 марта 2015 года № ММВ-7-6/93@.

По строке «Итого» листа указывают итоговые данные книги продаж за тот период, в котором была совершена ошибка.

В последующих строках листа отражают реквизиты счетов-фактур, подлежащих аннулированию и регистрации. Из строки «Итого» вычитают показатели аннулированных счетов-фактур и к полученному результату прибавляют суммы по зарегистрированным (исправленным) счетам-фактурам. Полученную сумму отражают в строке «Всего». Показатели этой строки переносят в уточненную декларацию.

Пример оформления записей в дополнительном листе книги продаж

В IV квартале 2014 года ООО «Актив» зарегистрировало в книге продаж реализацию на сумму 269 350 руб., в том числе НДС – 19 850 руб. В январе следующего года фирма выяснила, что счет-фактура № 14 от 01.10.2014 г. на сумму 35 200 руб., в том числе НДС – 3200 руб., был зарегистрирован ошибочно. При этом фирма не учла в IV квартале счет-фактуру № 19 от 19.12.2014 г. на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.

Записи в дополнительном листе будут выглядеть так:



Закажите бератор сейчас, чтобы работать спокойно и уверенно.

Сейчас действует специальная цена на бератор

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >
Закажите бератор сейчас
и получите отличный подарок
Заказать бератор