.
^ Наверх
На странице
Показать

Ставка 0%

Последний раз обновлено:

Чтобы использовать ставку 0%, вы должны представить в налоговую инспекцию ряд документов. Подробный перечень этих документов смотрите в разделе «Экспорт/Импорт».

Ставку 0%, в частности, применяют (п. 1 ст. 164 НК РФ):

  • по экспортируемым товарам и товарам, помещенным под таможенную процедуру свободной таможенной зоны (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ);
  • по работам и услугам, непосредственно связанным с экспортом и импортом товаров, перечисленным в подпунктах 2.1 – 2.8 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ;
  • реализация углеводородного сырья, добытого на морском месторождении, и продуктов его технологического передела в случае вывоза таких товаров из пункта отправления на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне РФ или в российской части дна Каспийского моря в пункт назначения за пределами России или территорий под ее юрисдикцией, за исключением случаев, если такие товары вывозятся в таможенной процедуре экспорта;
  • при выполнении работ (оказании услуг), которые непосредственно связаны с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию РФ до таможенного органа в месте убытия с территории РФ;
  • при оказании услуг, связанных с транспортировкой через Россию иностранных товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке их от таможенного органа в месте прибытия на территорию России до таможенного органа в месте убытия с территории России;
  • при оказании транспортно-экспедиционных услуг на основе договора транспортной экспедиции при организации услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров. Речь идет о товарах, перемещаемых через территорию России с территории иностранного государства, которое не является членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, или с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза. Исполнителями услуг должны быть российские фирмы и предприниматели, не являющиеся железнодорожными перевозчиками;
  • при оказании услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава или контейнеров для перевозки товаров, перемещаемых транзитом через территорию РФ с территории иностранного государства. Исполнителями услуг должны быть российские фирмы и предприниматели, не являющиеся перевозчиками на железнодорожном транспорте;
  • при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа, если пункт отправления или назначения находится вне России, а перевозки оформлены едиными международными перевозочными документами;
  • при оказании услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении (норма действует с 1 января 2015 г. по 31 декабря 2017 г.);
  • при оказании услуг по перевозке пассажиров и багажа в пассажирских поездах дальнего следования на период с 2017 по 2029 годы;
  • при оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Республики Крым или города Севастополя. Эта льгота распространяется на услуги, оказанные с 18 марта 2014 года по 1 января 2016 года;
  • при реализации товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;
  • при реализации добывающими и перерабатывающими предприятиями драгоценных металлов Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РФ, региональным фондам драгоценных металлов и драгоценных камней, Банку России и банкам;
  • при продаже товаров (работ, услуг) иностранным дипломатическим (или приравненным к ним) представительствам и их персоналу для официального и личного пользования. Перечень государств, для дипломатов которых действует такой порядок, утвержден приказом МИД РФ № 22606, Минфина РФ № 173н от 14 декабря 2011 года;
  • при вывозе из России припасов (топлива и горюче-смазочных материалов для воздушных, морских судов и судов смешанного (река-море) плавания);
  • при выполнении (оказании) российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте определенных работ (услуг). А именно:
    • при перевозке (транспортировке) товаров, экспортируемых за пределы РФ;
    • при вывозе с территории РФ продуктов, которые образовались в результате переработки на территории России;
    • при выполнении работ (оказании услуг), непосредственно связанных перевозкой (транспортировкой) указанных товаров, стоимость которых отражена в перевозочных документах;
    • при выполнении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении;
  • при продаже построенных судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;
  • при продаже товаров (работ, услуг), для официального использования международными организациями (их представительствами), осуществляющими деятельность на территории РФ согласно международным договорам, предусматривающим освобождение от НДС;
  • при выполнении работ (оказании услуг) по перевозке (транспортировке) вывозимых за пределы РФ или ввозимых на территорию РФ товаров морскими судами и судами смешанного (река - море) плавания на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер).

Отказ от ставки НДС 0%

С 1 января 2018 экспортеры товаров и исполнители услуг, связанных с экспортом, смогут отказаться от ставки НДС 0%. Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 350-ФЗ.

Отказаться от нулевого НДС смогут экспортеры товаров, а также исполнители услуг, связанных с экспортом. Это услуги:

  • по международной перевозке;
  • транспортно-экспедиционные;
  • по предоставлению вагонов и контейнеров;
  • по перевалке и хранению в портах.

Чтобы отказаться от нулевой ставки НДС, в налоговую инспекцию надо подать заявление. Сделать это нужно не позднее 1-го числа квартала, с которого фирма планирует платить НДС по ставке 18% или 10%. Причем меньше чем на год отказаться нельзя.

Отказаться от нулевого НДС и платить налог по общеустановленным ставкам можно только в отношении всех экспортных сделок. Применять разные налоговые ставки в зависимости от того, кто является покупателем, не получится.

Благодаря этим изменениям можно будет безопасно принимать к вычету НДС, который ошибочно выставлен по ставке 18% или 10%. Дело в том, что экспортеры очень часто прибегают к услугам перевозчиков. С услуг по международным перевозкам российские фирмы платят НДС по ставке 0%. Однако некоторые перевозчики не желают связываться с подтверждением нулевой ставки. Поэтому указывают в своих счетах-фактурах 18%-ный НДС.

По мнению чиновников, если перевозчик выставил вам такой счет-фактуру с неверной ставкой НДС, принять к вычету этот налог вы не сможете. Даже если перевозчик заплатит этот НДС в бюджет. Связано это с тем, что в таком счете-фактуре неправильно указан обязательный реквизит – ставка НДС. А это является нарушением порядка оформления счета-фактуры (п. 2 ст. 169 НК РФ).

Поэтому по счетам-фактурам с неверной ставкой НДС вычет не разрешают ни Минфин (письмо Минфина РФ от 25 апреля 2011 г. № 03-07-08/124), ни ФНС (письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. № СА-4-7/12211@), ни Верховный Суд (определение Верховного Суда РФ от 26 января 2016 г. № 304-КГ15-18260).



Извините, продолжение доступно только платным пользователям бератора

Сейчас вы можете купить бератор
со скидкой 4 000 рублей!
Ваши преимущества:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по самой выгодной цене
  • Все новые функции и возможности бератора вы будете получать бесплатно!


< Предыдущая страница Следующая страница >